Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций" (Материал подготовлен специалистами ИС МЕГАНОРМ)

Срок, с которого действует налоговая ставка	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2025 по настоящее время	25%, из которых:	п. 1 ст. 284 НК РФ
	8% зачисляется в федеральный бюджет в 2025 - 2030 гг.;
	17% зачисляется в бюджеты субъектов РФ, в бюджет федеральной территории "Сириус" в 2017 - 2030 гг.: - не выше 13,5% для резидентов ОЭЗ, *Внимание!* С 01.01.2026 абз. седьмой п. 1 ст. 284 НК РФ утрачивает силу - не выше 13,5% для участников ОЭЗ в Магаданской области (абз. седьмой п. 1 ст. 284 НК РФ); - пониженная ставка может устанавливаться для участников региональных инвестиционных проектов, для участников специальных инвестиционных контрактов; - ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков законами субъектов РФ в случаях, предусмотренных гл. 25 НК РФ
с 01.01.2023 по 31.12.2024	20%, из которых:	п. 1 ст. 284 НК РФ
	3% зачисляется в федеральный бюджет в 2017 - 2030 гг.;
	17% зачисляется в бюджеты субъектов РФ, в бюджет федеральной территории "Сириус" в 2017 - 2030 гг.: - не выше 13,5% для резидентов ОЭЗ, для участников ОЭЗ в Магаданской области; - пониженная ставка может устанавливаться для участников региональных инвестиционных проектов, для участников специальных инвестиционных контрактов; - ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков законами субъектов РФ в случаях, предусмотренных гл. 25 НК РФ. Пониженные налоговые ставки, установленные законами субъектов РФ до 03.09.2018, подлежат применению до даты окончания срока их действия, но не позднее 01.01.2025
с 01.01.2022 по 31.12.2022	20%, из которых:	п. 1 ст. 284 НК РФ
	3% зачисляется в федеральный бюджет в 2017 - 2024 гг.;
	17% зачисляется в бюджеты субъектов РФ, в бюджет федеральной территории "Сириус" в 2017 - 2024 гг.: - не выше 13,5% для резидентов ОЭЗ, для участников ОЭЗ в Магаданской области; - пониженная ставка может устанавливаться для участников региональных инвестиционных проектов, для участников специальных инвестиционных контрактов; - ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков законами субъектов РФ в случаях, предусмотренных гл. 25 НК РФ. Пониженные налоговые ставки, установленные законами субъектов РФ до 03.09.2018, подлежат применению до даты окончания срока их действия, но не позднее 01.01.2024 и могут быть повышены законами субъектов РФ на налоговые периоды 2019 - 2022 гг.
с 01.01.2020 по 31.12.2021	20%, из которых:	п. 1 ст. 284 НК РФ
	3% зачисляется в федеральный бюджет в 2017 - 2024 гг.;
	17% зачисляется в бюджеты субъектов РФ в 2017 - 2024 гг.: - не выше 13,5% для резидентов ОЭЗ, для участников ОЭЗ в Магаданской области; - пониженная ставка может устанавливаться для участников региональных инвестиционных проектов, для участников специальных инвестиционных контрактов; - ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков законами субъектов РФ в случаях, предусмотренных гл. 25 НК РФ. Пониженные налоговые ставки, установленные законами субъектов РФ до 03.09.2018, подлежат применению до даты окончания срока их действия, но не позднее 01.01.2023 и могут быть повышены законами субъектов РФ на налоговые периоды 2019 - 2022 гг.
с 01.01.2019 по 31.12.2019	20%, из которых:	п. 1 ст. 284 НК РФ
	3% зачисляется в федеральный бюджет в 2017 - 2024 гг.;
	17% зачисляется в бюджеты субъектов РФ в 2017 - 2024 гг.: - не выше 13,5% для резидентов ОЭЗ, для участников ОЭЗ в Магаданской области; - пониженная ставка может устанавливаться для участников региональных инвестиционных проектов; - ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков законами субъектов РФ в случаях, предусмотренных гл. 25 НК РФ. Пониженные налоговые ставки, установленные законами субъектов РФ до 03.09.2018, подлежат применению до даты окончания срока их действия, но не позднее 01.01.2023 и могут быть повышены законами субъектов РФ на налоговые периоды 2019 - 2022 гг.
с 01.01.2018 по 31.12.2018	20%, из которых:	п. 1 ст. 284 НК РФ
	3% зачисляется в федеральный бюджет в 2017 - 2020 гг.;
	17% зачисляется в бюджеты субъектов РФ в 2017 - 2020 гг.: - не ниже 12,5% в 2017 - 2020 гг. для отдельных категорий налогоплательщиков, если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ; - не выше 13,5% для резидентов ОЭЗ, для участников ОЭЗ в Магаданской области; - пониженная ставка может устанавливаться для участников региональных инвестиционных проектов
с 01.01.2017 по 31.12.2017	20%, из которых:	п. 1 ст. 284 НК РФ
	3% зачисляется в федеральный бюджет в 2017 - 2020 гг.;
	17% зачисляется в бюджеты субъектов РФ в 2017 - 2020 гг.: - не ниже 12,5% в 2017 - 2020 гг. для отдельных категорий налогоплательщиков, если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ; - не выше 12,5% в 2017 - 2020 гг. для резидентов ОЭЗ, для участников ОЭЗ в Магаданской области; - пониженная ставка может устанавливаться для участников региональных инвестиционных проектов
с 01.01.2016 по 31.12.2016	20%, из которых:	п. 1 ст. 284 НК РФ
	2% зачисляется в федеральный бюджет;
	18% зачисляется в бюджеты субъектов РФ: - не ниже 13,5% для отдельных категорий налогоплательщиков, если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ; - не выше 13,5% для резидентов ОЭЗ, для участников ОЭЗ в Магаданской области; - пониженная ставка может устанавливаться для участников региональных инвестиционных проектов
с 01.01.2015 по 31.12.2015	20%, из которых:	п. 1 ст. 284 НК РФ
	2% зачисляется в федеральный бюджет;
	18% зачисляется в бюджеты субъектов РФ: - не ниже 13,5% для отдельных категорий налогоплательщиков, если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ; - не выше 13,5% для резидентов ОЭЗ; - пониженная ставка может устанавливаться для участников региональных инвестиционных проектов в соответствии с п. 3 ст. 284.3 НК РФ
с 01.01.2014 по 31.12.2014	20%, из которых:	п. 1 ст. 284 НК РФ
	2% зачисляется в федеральный бюджет;
	18% зачисляется в бюджеты субъектов РФ: - не ниже 13,5% для отдельных категорий налогоплательщиков, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 284 НК РФ; - не выше 13,5% для резидентов ОЭЗ; - пониженная ставка может устанавливаться для участников региональных инвестиционных проектов
с 01.01.2012 по 31.12.2013	20%, из которых:	п. 1 ст. 284 НК РФ
	2% зачисляется в федеральный бюджет;
	18% зачисляется в бюджеты субъектов РФ: - не ниже 13,5% для отдельных категорий налогоплательщиков; - не выше 13,5% для резидентов ОЭЗ
с 01.01.2009 по 31.12.2011	20%, из которых:	п. 1 ст. 284 НК РФ
	2% зачисляется в федеральный бюджет;
	18% зачисляется в бюджеты субъектов РФ: - не ниже 13,5% для отдельных категорий налогоплательщиков; - не ниже 13,5% для резидентов ОЭЗ
с 01.01.2005 по 31.12.2008	24%, из которых:	п. 1 ст. 284 НК РФ
	6,5% зачисляется в федеральный бюджет;
	17,5% зачисляется в бюджеты субъектов РФ: - не ниже 13,5% для отдельных категорий налогоплательщиков; - не ниже 13,5% для резидентов ОЭЗ
с 01.01.2004 по 31.12.2004	24%, из которых:	п. 1 ст. 284 НК РФ
	5% зачисляется в федеральный бюджет;
	17% (не ниже 13% для отдельных категорий налогоплательщиков) зачисляется в бюджеты субъектов РФ;
	2% - зачисляется в местные бюджеты
с 01.01.2003 по 31.12.2003	24%, из которых:	п. 1 ст. 284 НК РФ
	6% зачисляется в федеральный бюджет;
	16% (не ниже 12% для отдельных категорий налогоплательщиков) зачисляется в бюджеты субъектов РФ;
	2% - зачисляется в местные бюджеты
с 01.01.2002 по 31.12.2002	24%, из которых:	п. 1 ст. 284 НК РФ
	7,5% зачисляется в федеральный бюджет;
	14,5% (не ниже 10,5% для отдельных категорий налогоплательщиков) зачисляется в бюджеты субъектов РФ;
	2% - зачисляется в местные бюджеты

Специальные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций

ИС МЕГАНОРМ: примечание.

Внимание! С 01.01.2026 для налогоплательщиков, указанных в п. 2 ст. 25.16 НК РФ, законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, в отношении прибыли, полученной от реализации специального инвестиционного контракта, в случае, если указанный специальный инвестиционный контракт в качестве меры стимулирования предусматривает льготу по налогу на прибыль организаций

1. Для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность;

2. Для организаций - резидентов ОЭЗ;

3. Для организаций - резидентов ОЭЗ в Калининградской области;

4. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций;

5. Для организаций, владеющими лицензиями на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья либо в границах которого предполагается осуществлять поиск, оценку и (или) разведку нового морского месторождения углеводородного сырья, для операторов нового морского месторождения углеводородного сырья;

6. Для организаций - участников региональных инвестиционных проектов, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 25.9 НК РФ;

7. Для организаций - участников региональных инвестиционных проектов, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 25.9 НК РФ;

8. Для налогоплательщиков - контролирующих лиц по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний;

9. Для организаций - участников СЭЗ на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя;

10. Для организаций - участников СЭЗ на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях;

11. Для организаций, получивших статус резидента территории опережающего развития, статус резидента свободного порта Владивосток, статус резидента Арктической зоны;

12. Для организаций, владеющих лицензиями на пользование участками недр, расположенных полностью или частично севернее 70 градуса северной широты полностью в границах Красноярского края, Республики Саха (Якутия), Чукотского автономного округа);

13. Для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по производству сжиженного природного газа и (или) по переработке углеводородного сырья в товары, являющиеся продукцией нефтехимии, на новых производственных мощностях;

15. Для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по производству аммиака и (или) водорода на новых производственных мощностях;

17. Для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан;

18. Для организаций, которые в соответствии с Федеральным законом от 31.05.1999 N 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области и на территориях Южно-Курильского, Курильского и Северо-Курильского городских округов Сахалинской области" приобрели статус участника ОЭЗ в Магаданской области;

19. Для организаций, осуществляющих туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа;

20. Для организаций, которым присвоен статус регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами;

21. Для музеев, театров, библиотек, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования;

22. Для налогоплательщиков - участников специальных инвестиционных контрактов;

23. Для организаций, являющихся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2014 N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации", если РФ не является другой стороной этого контракта;

24. Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;

25. Для организаций, включенных в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, формирование и ведение которого осуществляются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов;

26. Для организаций, которые осуществляют деятельность по производству сжиженного природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществили экспорт хотя бы одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа в соответствии с п. 2 части 1.1 ст. 3 Федерального закона от 18.07.2006 N 117-ФЗ "Об экспорте газа";

27. Для организаций, владеющих лицензиями на пользование участками недр, указанными в пп. 5 п. 1 ст. 333.45 НК РФ и п. 2 ст. 343.5 НК РФ;

28. Для личных фондов;

29. Для организаций, являющихся субъектами естественной монополии и осуществляющих транспортировку нефти и (или) нефтепродуктов по системе магистральных трубопроводов, а также для налогоплательщиков, в которых прямо или косвенно участвуют указанные организации и доля такого участия составляет 50% и более, осуществляющих транспортировку нефти и (или) нефтепродуктов по системе магистральных трубопроводов;

30. Для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство;

31. По доходам, полученным в виде дивидендов;

32. По операциям с отдельными видами долговых обязательств;

33. По доходам от операций по реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций;

34. Для организаций, прямо или косвенно участвующими в уставном капитале лиц, которым выдана лицензия на осуществление исключительного права на экспорт газа в соответствии с п. 2 ч. 1.1 ст. 3 Федерального закона от 18.07.2006 N 117-ФЗ "Об экспорте газа", если доля такого участия на дату реализации, определенная в соответствии со ст. 105.2 НК РФ, составляет более 50%;

35. Для российских организаций, имеющих документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций (долей участия в уставном капитале);

36. Доходы по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту;

39. Для организаций - обладателей цифровых финансовых активов в случае, если решением о выпуске таких цифровых финансовых активов предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие цифровые финансовые активы;

40. Для Банка России;

41. Для организаций, получивших статус участника проекта инновационного центра "Сколково".

(Особенности применения налоговой ставки 0% установлены ст. 284.1 НК РФ.)

Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0% по налогу на прибыль организаций утвержден утвержден в соответствии с п. 1 ст. 284.1 НК РФ Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 917.

См. письма ФНС России.

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2011 по настоящее время	Налоговой база, определяемая организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, с учетом особенностей, установленных ст. 284.1 НК РФ (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены п. 1.6, п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ) Внимание! Установленный п. 2 ст. 284.1 НК РФ перечень налоговых ставок, исключаемых из налоговой базы, дополнен п. 1.6 ст. 284 НК РФ с 01.01.2015	0%	п. 1.1 ст. 284 НК РФ

- организации - резиденты ОЭЗ ведущих раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории ОЭЗ (31.08.2023 по настоящее время);

- организации - резиденты ОЭЗ (за исключением организаций - резидентов технико-внедренческой ОЭЗ и организаций - резидентов туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства РФ в кластер (с 01.01.2017 по 30.08.2023);

- организации - резиденты туристско-рекреационных ОЭЗ (с 01.01.2012 по 01.01.2023);

- организации - резиденты технико-внедренческой ОЭЗ (с 01.01.2012 по 01.01.2018).

Организации - резиденты ОЭЗ

Срок, с которого действует налоговая ставка	Кто применяет	Размер налоговой ставки	Основание
с 31.08.2023 по настоящее время	Организации - резиденты ОЭЗ применяют налоговую ставку к прибыли от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории ОЭЗ	2% в части налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет	п. 1.2 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2017 по 30.08.2023	Организации - резиденты ОЭЗ *за исключением*: - организаций - резидентов технико-внедренческой ОЭЗ, - организаций - резидентов туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства РФ в кластер	2% в части налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет	п. 1.2-1 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2012 до 01.01.2023	Прибыль от деятельности: - осуществляемой в туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства РФ в кластер, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства РФ в кластер, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами таких ОЭЗ	0%	п. 1.2 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2012 до 01.01.2018 в части налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет	Прибыль от деятельности осуществляемой в технико-внедренческой ОЭЗ, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой ОЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами технико-внедренческой ОЭЗ	0%	п. 1.2 ст. 284 НК РФ

3. Налоговые ставки, установленные для обложения налоговой базы, определяемой организациями, включенными в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"

3.1. Ставки налога в течение первых 6 налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от реализации инвестиционного проекта.

3.2. Налоговые ставки в течение следующих 6 налоговых периодов после дня окончания применения нулевой налоговой ставки

3.1. Налоговые ставки в течение первых 6 налоговых периодов

Ставка 0% применяется со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области и до окончания 6 налоговых периодов, считая с 1 января года, следующего за годом включения юридического лица в единый реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области.

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2018 по настоящее время	Налоговая база по налогу на прибыль организаций от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ (ставка применяется начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ)	0%	п. 6 ст. 288.1 НК РФ
с 01.04.2006 по 31.21.2017	Налоговая база по налогу на прибыль организаций от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ (ставка применяется со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области и до окончания 6 налоговых периодов, считая с 1 января года, следующего за годом включения юридического лица в единый реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области)	0%	п. 6 ст. 288.1 НК РФ

Нижеперечисленные ставки применяются в течение следующих 6 налоговых периодов после дня окончания применения нулевой налоговой ставки.

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2025 по настоящее время	Налоговая база по налогу на прибыль организаций от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ	12,5%, из которых:	п. 7 ст. 288.1 НК РФ
		4% зачисляется в федеральный бюджет (в 2025 - 2030 гг.);
		8,5% зачисляется в бюджет Калининградской области (в 2025 - 2030 гг.)
с 01.01.2017 по 31.12.2024	Налоговая база по налогу на прибыль организаций от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ	10%, из которых:	п. 7 ст. 288.1 НК РФ
		1,5% зачисляется в федеральный бюджет;
		8,5% зачисляется в бюджет Калининградской области
с 01.01.2012 по 31.12.2016	Налоговая база по налогу на прибыль организаций от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ	10%, из которых:	п. 7 ст. 288.1 НК РФ
		1% зачисляется в федеральный бюджет
		9% зачисляется в бюджет Калининградской области

4. Налоговая ставка, установленная для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, предусмотренным пп. 1 или пп. 1.1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ

- ставки налога с 01.01.2013 по настоящее время;

- ставки налога с 01.01.2004 по 31.12.2012

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2013 по настоящее время	Деятельность сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, предусмотренным пп. 1 или пп. 1.1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ, связанная: - с реализацией произведенной данными налогоплательщиками сельскохозяйственной продукции; - а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции	0%	п. 1.3 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2004 по 31.12.2012	Деятельность, связанная: - с реализацией произведенной товаропроизводителями сельскохозяйственной продукции, - а также с реализацией произведенной и переработанной товаропроизводителями сельскохозяйственной продукции, собственной сельскохозяйственной продукции	0%	ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ

Особенности определения налоговой базы при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья установлены ст. 275.2 НК РФ.

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2025 по 31.12.2031	Налоговая база, определяемая при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья	25% зачисляется в федеральный бюджет	абз. 1 п. 1.4 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2014 по 31.12.2024	Налоговая база, определяемая при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья	20% зачисляется в федеральный бюджет	абз. 1 п. 1.4 ст. 284 НК РФ

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2022 по 31.12.31	Налоговая база, определяемая при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, указанном в абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 11.1 НК РФ	50% зачисляется в федеральный бюджет	абз. 2 п. 1.4 ст. 284 НК РФ

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2025 по 31.12.2031	Налоговая база, определяемая при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, указанном в абз. 2 пп. 2 п. 6 ст. 338 НК РФ, в течение 5 последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода (но не ранее 2025 года), в котором истекли 7 лет с даты начала промышленной добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья	40% зачисляется в федеральный бюджет	абз. 3 п. 1.4 ст. 284 НК РФ

6. Налоговая ставка, установленная для организаций - участников региональных инвестиционных проектов, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 25.9 НК РФ <**>

(применяется в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 284.3 НК РФ).

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2014 по настоящее время	Доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с гл. 25 НК РФ	0% зачисляется в федеральный бюджет	п. 1.5 ст. 284 НК РФ
		не более 10% зачисляется в бюджеты субъектов РФ (применяется в течение первых 5 налоговых периодов), не менее 10% (применяется в течение следующих 5 налоговых периодов) <>, <*>

--------------------------------

<*>Пп. "а" п. 1 ст. 2 Федерального закона от 30.09.2013 N 267-ФЗ, вступившим в силу с 1 января 2014 года, дополнен п. 1 ст. 284 НК РФ нормой, согласно которой для организаций - участников региональных инвестиционных проектов законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, в соответствии с положениями п. 3 ст. 284.3 НК РФ.

<**>Участники региональных инвестиционных проектов, удовлетворяющих требованиям, предусмотренным абз. 2 пп. 4 п. 1 ст. 25.8 НК РФ, утрачивают право на применение налоговых ставок в размерах и порядке, предусмотренных ст. 284.3 НК РФ, начиная с 1 января 2027 года.

По вопросам применения нулевых и пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, установленных для участников региональных инвестиционных проектов, см. письмо ФНС России от 23.04.2015 N ГД-4-3/6993@ "О применении пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций" (вместе с письмом Минфина России от 20.03.2015 N 03-03-10/15503).

7. Налоговая ставка, установленная для организаций - участников региональных инвестиционных проектов, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 25.9 НК РФ

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2017 по настоящее время	Доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с гл. 25 НК РФ	0% зачисляется в федеральный бюджет (применяется в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 284.3-1 НК РФ)	п. 1.5-1 ст. 284 НК РФ
		от 0% до 10% зачисляется в бюджеты субъектов РФ (применяется в течение первых 5 налоговых периодов), не менее 10% (применяется в течение следующих 5 налоговых периодов)

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2025 по настоящее время	Налоговая база, определяемая налогоплательщиками - контролирующими лицами по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний	25% зачисляется в федеральный бюджет	п. 1.6 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2015 по 31.12.2024	Налоговая база, определяемая налогоплательщиками - контролирующими лицами по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний	20% зачисляется в федеральный бюджет	п. 1.6 ст. 284 НК РФ

9. Для организаций - участников свободной экономической зоны (СЭЗ) на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2019 по настоящее время	Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, информация о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом от 29.11.2014 N 377-ФЗ "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя"	0% зачисляется в федеральный бюджет	абз. 2 п. 1.7 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2019 по настоящее время		от 0% до 13,5%, зачисляется в бюджет соответствующего субъекта РФ <*>	абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2018 по 31.12.2018	Прибыль от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в СЭЗ	0% зачисляется в федеральный бюджет	абз. 2 п. 1.7 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2018 по 31.12.2018		не может превышать 13,5% зачисляется в бюджеты субъектов РФ <*>	абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2017 по 31.12.2017	Прибыль от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в СЭЗ	0% зачисляется в федеральный бюджет	абз. 2 п. 1.7 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2017 по 31.12.2017		не может превышать 12,5% зачисляется в бюджеты субъектов РФ <*>	абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2015 по 31.12.2016	Прибыль от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в СЭЗ	0% зачисляется в федеральный бюджет	абз. 2 п. 1.7 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2015 по 31.12.2016		не может превышать 13,5% зачисляется в бюджеты субъектов РФ <*>	абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК РФ

--------------------------------

<*> Налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет соответствующего субъекта РФ, устанавливается законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя.

10. Для организаций - участников свободной экономической зоны (СЭЗ) на территориях Донецкой Народной Республики (ДНР), Луганской Народной Республики (ЛНР), Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях

ИС МЕГАНОРМ: примечание.

Внимание! О создании СЭЗ в новых субъектах РФ см. информацию ФНС России

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 24.06.2023 по настоящее время	Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях, информация о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом от 24.06.2023 N 266-ФЗ	0% зачисляется в федеральный бюджет	абз. 2 п. 1.7-1 ст. 284 НК РФ
с 24.06.2023 по настоящее время		от 0% до 13,5%, зачисляется в бюджет соответствующего субъекта РФ <*>	абз. 3 п. 1.7-1 ст. 284 НК РФ

--------------------------------

<*> Налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет соответствующего субъекта РФ, устанавливается законами Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и иных субъектов Российской Федерации, отдельные территории которых включены в свободную экономическую зону.

11. Для организаций, получивших:

- статус резидента территории опережающего развития в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 N 473-ФЗ "О территориях опережающего развития в Российской Федерации",

- статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток",

- статус резидента Арктической зоны РФ в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2020 N 193-ФЗ "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации"

(Особенности применения налоговой ставки установлены ст. 284.4 НК РФ)

См. письма ФНС России, Минфина России.

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2021 по настоящее время	Налоговая база определяется в соответствии со ст. 284.4 НК РФ	0%, зачисляется в федеральный бюджет (применяется в порядке, предусмотренном ст. 284.4 НК РФ)	абз. 1 п. 1.8 ст. 284 НК РФ, ст. 284.4 НК РФ
с 01.01.2021 по настоящее время		размеры пониженной налоговой ставки зачисляются в бюджеты субъектов РФ (устанавливаются в порядке, предусмотренном ст. 284.4 НК РФ)	абз. 2 п. 1.8 ст. 284 НК РФ, ст. 284.4 НК РФ
с 01.01.2016 по 31.12.2020	Налоговая база по доходам от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с гл. 25 НК РФ	0%, зачисляется в федеральный бюджет (применяется в порядке, предусмотренном ст. 284.4 НК РФ)	абз. 1 п. 1.8 ст. 284 НК РФ, ст. 284.4 НК РФ
с 01.01.2016 по 31.12.2020		не может превышать 5% зачисляется в бюджеты субъектов РФ (применяется в течение первых 5 налоговых периодов), не может быть менее 10% зачисляется в бюджеты субъектов РФ (применяется в течение следующих 5 налоговых периодов)	абз. 2 п. 1.8 ст. 284 НК РФ, ст. 284.4 НК РФ
с 01.01.2015 по 31.12.2015	Налоговая база по доходам от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с гл. 25 НК РФ	0%, зачисляется в федеральный бюджет (применяется в порядке, предусмотренном ст. 284.4 НК РФ)	абз. 1 п. 1.8 ст. 284 НК РФ, ст. 284.4 НК РФ
с 01.01.2015 по 31.12.2015		не может превышать 5% зачисляется в бюджеты субъектов РФ (применяется в течение первых 5 налоговых периодов), не может быть менее 10% зачисляется в бюджеты субъектов РФ (применяется в течение следующих 5 налоговых периодов)	абз. 2 п. 1.8 ст. 284 НК РФ, ст. 284.4 НК РФ

12. Налоговые ставки, установленные для организаций, владеющих лицензиями на пользование участками недр, указанными в пп. 5 п. 1 ст. 333.45 НК РФ (расположенных полностью или частично севернее 70 градуса северной широты полностью в границах Красноярского края, Республики Саха (Якутия), Чукотского автономного округа) и исчисляющих НДД в отношении углеводородного сырья, добытого на таких участках недр

В целях применения пониженной ставки понятия "деятельность по освоению участка недр", "углеводородное сырье" используются в значениях, указанных в ст. 333.43 НК РФ.

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2025 по настоящее время	Прибыль, полученная от деятельности по освоению указанных участков недр, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках такой деятельности, осуществляемой на территории соответствующего субъекта РФ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) от иной деятельности	8% зачисляется в федеральный бюджет в 2025 - 2030 гг.;	п. 1 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2025 по настоящее время		пониженная налоговая ставка зачисляется в бюджеты субъектов РФ, либо если пониженная ставка не установлена: 17% зачисляется в бюджеты субъектов РФ, в бюджет федеральной территории "Сириус"	п. 1.8.1 ст. 284 НК РФ
с 01.04.2020 по 31.12.2024	Прибыль, полученная от деятельности по освоению указанных участков недр, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках такой деятельности, осуществляемой на территории соответствующего субъекта РФ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) от иной деятельности	3% зачисляется в федеральный бюджет	п. 1 ст. 284 НК РФ
с 01.04.2020 по 31.12.2024		пониженная налоговая ставка зачисляется в бюджеты субъектов РФ, либо если пониженная ставка не установлена: 17% зачисляется в бюджеты субъектов РФ, в бюджет федеральной территории "Сириус"	п. 1.8.1 ст. 284 НК РФ

В целях применения пониженной ставки:

- новыми производственными мощностями признаются мощности по производству сжиженного природного газа и (или) по переработке углеводородного сырья в товары, являющиеся продукцией нефтехимии, впервые введенные в эксплуатацию после 1 января 2017 года;

- понятие "продукция нефтехимии" используется в значении, указанном в п. 1 ст. 179.3 НК РФ.

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2025 по настоящее время	Прибыль, полученная от деятельности по производству сжиженного природного газа и (или) по переработке углеводородного сырья в товары, являющиеся продукцией нефтехимии, на новых производственных мощностях	8% зачисляется в федеральный бюджет в 2025 - 2030 гг.;	п. 1 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2025 по настоящее время		пониженная налоговая ставка зачисляется в бюджеты субъектов РФ, либо если пониженная ставка не установлена: 17% зачисляется в бюджеты субъектов РФ, в бюджет федеральной территории "Сириус"	п. 1.8.2 ст. 284 НК РФ
с 01.04.2020 по 31.12.2024	Прибыль, полученная от деятельности по производству сжиженного природного газа и (или) по переработке углеводородного сырья в товары, являющиеся продукцией нефтехимии, на новых производственных мощностях	3% зачисляется в федеральный бюджет	п. 1 ст. 284 НК РФ
с 01.04.2020 по 31.12.2024		пониженная налоговая ставка зачисляется в бюджеты субъектов РФ, либо если пониженная ставка не установлена: 17% зачисляется в бюджеты субъектов РФ, в бюджет федеральной территории "Сириус"	п. 1.8.2 ст. 284 НК РФ

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2025 по настоящее время	Прибыль, полученная от деятельности по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат таким налогоплательщикам	8% зачисляется в федеральный бюджет в 2025 - 2030 гг.;	п. 1 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2025 по настоящее время		пониженная налоговая ставка зачисляется в бюджеты субъектов РФ, либо если пониженная ставка не установлена: 17% зачисляется в бюджеты субъектов РФ, в бюджет федеральной территории "Сириус"	п. 1.8.3 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2024 по 31.12.2024	Прибыль, полученная от деятельности по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат таким налогоплательщикам	3% зачисляется в федеральный бюджет	п. 1 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2024 по 31.12.2024		пониженная налоговая ставка зачисляется в бюджеты субъектов РФ, либо если пониженная ставка не установлена: 17% зачисляется в бюджеты субъектов РФ, в бюджет федеральной территории "Сириус"	п. 1.8.3 ст. 284 НК РФ
с 02.08.2021 по 31.12.2023	Прибыль, полученная от деятельности по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат налогоплательщику и зарегистрированы в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности	3% зачисляется в федеральный бюджет	п. 1 ст. 284 НК РФ
с 02.08.2021 по 31.12.2023		пониженная налоговая ставка зачисляется в бюджеты субъектов РФ, либо если пониженная ставка не установлена: 17% зачисляется в бюджеты субъектов РФ, в бюджет федеральной территории "Сириус"	п. 1.8.3 ст. 284 НК РФ

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2025 по настоящее время	Прибыль, полученная от деятельности по производству аммиака и (или) водорода на новых производственных мощностях	8% зачисляется в федеральный бюджет в 2025 - 2030 гг.;	п. 1 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2025 по настоящее время		пониженная налоговая ставка зачисляется в бюджеты субъектов РФ, либо если пониженная ставка не установлена: 17% зачисляется в бюджеты субъектов РФ, в бюджет федеральной территории "Сириус"	п. 1.8.4 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2024 по 31.12.2024	Прибыль, полученная от деятельности по производству аммиака и (или) водорода на новых производственных мощностях	3% зачисляется в федеральный бюджет	п. 1 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2024 по 31.12.2024		пониженная налоговая ставка зачисляется в бюджеты субъектов РФ, либо если пониженная ставка не установлена: 17% зачисляется в бюджеты субъектов РФ, в бюджет федеральной территории "Сириус"	п. 1.8.4 ст. 284 НК РФ

16. Для налогоплательщиков - российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний в соответствии с Федеральным законом от 04.08.2023 N 478-ФЗ "О развитии технологических компаний в Российской Федерации"

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2025 по настоящее время	Прибыль, полученная от деятельности по производству аммиака и (или) водорода на новых производственных мощностях	8% зачисляется в федеральный бюджет в 2025 - 2030 гг.;	п. 1 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2025 по настоящее время		пониженная налоговая ставка устанавливается в 2025 - 2030 гг., зачисляется в бюджеты субъектов РФ, либо если пониженная ставка не установлена: 17% зачисляется в бюджеты субъектов РФ, в бюджет федеральной территории "Сириус"	п. 1.8.5 ст. 284 НК РФ

17. Налоговые ставки, установленные для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан

(Особенности применения налоговой ставки 0% организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан, установлены ст. 284.5 НК РФ.)

Перечень социальных услуг по видам социальных услуг, предоставляемых организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан, для применения налоговой ставки 0% процентов по налогу на прибыль организаций утвержден в соответствии с п. 1 ст. 284.5 НК РФ Постановлением Правительства РФ от 26.06.2015 N 638.

См. письма ФНС России.

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2015 по настоящее время	Налоговая база, определяемая организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ) с учетом особенностей, установленных ст. 284.5 НК РФ	0%	п. 1.9 ст. 284 НК РФ

18. Налоговые ставки, установленные для организаций, которые в соответствии с Федеральным законом от 31.05.1999 N 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области и на территориях Южно-Курильского, Курильского и Северо-Курильского городских округов Сахалинской области" приобрели статус участника ОЭЗ в Магаданской области

Внимание! С 01.01.2026 п. 1.10 ст. 284 НК РФ утрачивает силу.

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2016 по 31.12.2025	Прибыль от видов деятельности, осуществляемых на территории Магаданской области и определенных соглашением об осуществлении деятельности, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от видов деятельности, осуществляемых на территории Магаданской области и определенных таким соглашением, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иных видов деятельности	0% <*>	п. 1.10 ст. 284 НК РФ

<*> Организации, указанные в п. 1.10 ст. 284 НК РФ, вправе применять налоговую ставку 0% налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, с 1-го числа отчетного периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором организация в соответствии с Федеральным законом от 31.05.1999 N 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области" приобрела статус участника Особой экономической зоны в Магаданской области. Право на применение указанной налоговой ставки утрачивается с 1-го числа отчетного (налогового) периода, в котором организация в соответствии с Федеральным законом от 31.05.1999 N 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области" утратила статус участника Особой экономической зоны в Магаданской области.

(Особенности применения налоговой ставки 0% установлены ст. 284.6 НК РФ).

Перечень видов туристско-рекреационной деятельности для применения налоговой ставки 0% утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.06.2018 N 695.

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2018 по 08.08.2024	Налоговая база (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ) учетом особенностей, установленных ст. 284.6 НК РФ	0%	п. 1.11 ст. 284 НК РФ

20. Налоговые ставки, установленные для организаций, которым присвоен статус регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами в соответствии с Федеральным законом от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления"

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2020 по настоящее время	Прибыль регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами от деятельности в рамках договора на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами	0%, зачисляется в федеральный бюджет	п. 1.12 ст. 284 НК РФ
		0% зачисляется в бюджет субъекта РФ либо если пониженная ставка не установлена: 17% зачисляется в бюджеты субъектов РФ, в бюджет федеральной территории "Сириус"

(Особенности применения налоговой ставки 0% установлены ст. 284.8 НК РФ).

Перечень видов культурной деятельности, осуществляемых музеями, театрами, библиотеками, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования, домами и дворцами культуры, клубами, учредителями которых являются муниципальные образования (за исключением указанных домов и дворцов культуры, клубов, располагающихся в городах, районных центрах (кроме административных центров муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района), поселках городского типа), для применения налоговой ставки 0% по налогу на прибыль организаций утвержден Постановлением Правительства РФ от 08.05.2020 N 642.

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2020 по настоящее время *Внимание!* С 01.01.2022 дополнен перечень налогоплательщиков (Федеральный закон от 26.03.2022 N 68-ФЗ)	Налоговая база (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ)	0%	п. 1.13 ст. 284 НК РФ

22. Налоговые ставки, установленные для налогоплательщиков - участников специальных инвестиционных контрактов, если другой стороной этого контракта является РФ

(Особенности применения налоговой ставки 0% по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, установлены п. 2 ст. 284.9 НК РФ).

Внимание! Для налогоплательщиков, указанных в п. 2 ст. 25.16 НК РФ, законами субъектов РФ с 1 января 2026 года может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, в отношении прибыли, полученной от реализации специального инвестиционного контракта, в случае, если указанный специальный инвестиционный контракт в качестве меры стимулирования предусматривает льготу по налогу на прибыль организаций

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2020 по настоящее время	Налоговая база <*>	0% зачисляется в федеральный бюджет	п. 1.14 ст. 284 НК РФ
		17% зачисляется в бюджеты субъектов РФ, в бюджет федеральной территории "Сириус" либо может устанавливаться пониженная налоговая ставка законами субъектов РФ в соответствии с п. 3 ст. 284.9 НК РФ <**>

<*> Налогоплательщик - участник специального инвестиционного контракта, соответствующий требованиям п. 2 ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 02.08.2019 N 269-ФЗ, применяет налоговые ставки, предусмотренные ст. 284.9 НК РФ, к налоговой базе, определенной в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 284.9 НК РФ, начиная с налогового периода по налогу на прибыль организаций, следующего за налоговым периодом, в котором таким налогоплательщиком в учетной политике закреплен соответствующий способ определения налоговой базы.

<**> Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, установленные законами субъектов РФ для организаций, заключивших специальный инвестиционный контракт без участия РФ до 13.08.2019, действуют до налогового периода, в котором действие специального инвестиционного контракта прекращено либо специальный инвестиционный контракт расторгнут.

23. Налоговые ставки, установленные для организаций, являющихся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2014 N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации", если РФ не является другой стороной этого контракта

(Категории лиц, которые применяют пониженную налоговую ставку, и особенности ее применения определяются законами субъектов РФ).

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2025 по настоящее время	Налоговая база	8% зачисляется в федеральный бюджет	п. 1.14-1 ст. 284 НК РФ
		17% зачисляется в бюджеты субъектов РФ, в бюджет федеральной территории "Сириус" либо может устанавливаться пониженная налоговая ставка законами субъектов РФ
с 31.08.2023 по 31.12.2024	Налоговая база	3% зачисляется в федеральный бюджет	п. 1.14-1 ст. 284 НК РФ
		17% зачисляется в бюджеты субъектов РФ, в бюджет федеральной территории "Сириус" либо может устанавливаться пониженная налоговая ставка законами субъектов РФ

24. Налоговые ставки, установленные для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий

См. письма ФНС России.

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2025 по 31.12.2030	Сумма доходов по итогам отчетного (налогового) периода о итогам отчетного (налогового) периода определяется в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с гл. 25 НК РФ при условии, что не менее 70% составляют доходы указанные в абз. третьем п. 1.15 ст. 284 НК РФ	5% зачисляется в федеральный бюджет	п. 1.15 ст. 284 НК РФ
		0% зачисляется в бюджет субъекта РФ
с 01.01.2022 по 31.12.2024	Сумма доходов по итогам отчетного (налогового) периода о итогам отчетного (налогового) периода определяется в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с гл. 25 НК РФ при условии, что, не менее 70% составляют доходы указанные в абз. третьем п. 1.15 ст. 284 НК РФ. *Внимание!* Перечень деятельности в области информационных технологий - изменен с 01.01.2022; - изменен с 01.01.2023	0% за налоговые (отчетные) периоды 2022 - 2024 годов	п. 1.15 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2021 по 31.12.2021	Деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных. С учетом одновременного выполнения условий, указанных в абз. втором п. 1.15 ст. 284 НК РФ	3% зачисляется в федеральный бюджет	п. 1.15 ст. 284 НК РФ
		0% зачисляется в бюджет субъекта РФ

25. Налоговые ставки, установленные для российских организаций, включенных в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, формирование и ведение которого осуществляются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов

См. письмо Минфина России от 23.01.2023 N 03-03-06/1/4887.

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2025 по 31.12.2027	Налоговая база по доходам перечисленным в абз. 2 п. 1.16 ст. 284 НК РФ, которые должны составлять не менее 70%	8% зачисляется в федеральный бюджет	п. 1.16 ст. 284 НК РФ
		0% зачисляется в бюджет субъекта РФ
с 01.01.2022 по 31.12.2024	Налоговая база по доходам перечисленным в абз. 2 п. 1.16 ст. 284 НК РФ, которые должны составлять не менее 70%	3% зачисляется в федеральный бюджет	п. 1.16 ст. 284 НК РФ
		0% зачисляется в бюджет субъекта РФ
с 01.01.2021 по 31.12.2021	Сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со ст. 248 НК РФ, при этом в нее не включаются доходы, указанные в п. 2 и п. 11 ч. 2 ст. 250, а также доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании доходов, указанных в абз. 4. п. ст. 284 НК РФ.	3% зачисляется в федеральный бюджет	п. 1.16 ст. 284 НК РФ
		0% зачисляется в федеральный бюджет

26. Налоговые ставки, установленные для организаций, которые осуществляют деятельность по производству сжиженного природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществили экспорт хотя бы одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа в соответствии с п. 2 части 1.1 ст. 3 Федерального закона от 18.07.2006 N 117-ФЗ "Об экспорте газа"

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2023 по 31.12.2025	Деятельность по производству сжиженного природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществили экспорт хотя бы одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа в соответствии с п. 2 части 1.1 ст. 3 Федерального закона от 18.07.2006 N 117-ФЗ "Об экспорте газа"	34% из них:	п. 1.17 ст. 284 НК РФ
		17% зачисляется в федеральный бюджет
		17% или иная ставка, установленная законом субъекта РФ для указанной категории налогоплательщиков в соответствии с п. 1.8-2 ст. 284 НК РФ, зачисляется в бюджеты субъектов РФ

27. Для организаций, владеющих лицензиями на пользование участками недр, указанными в пп. 5 п. 1 ст. 333.45 НК РФ и п. 2 ст. 343.5 НК РФ

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2025 по настоящее время	Прибыль, полученная от деятельности по освоению участков недр указанных в пп. 5 п. 1 ст. 333.45 НК РФ и п. 2 ст. 343.5 НК РФ	20% из них:	п. 1.17-1 ст. 284 НК РФ
		3% зачисляется в федеральный бюджет в 2025 - 2030 гг.
		17% если иное не установлено законом субъекта РФ для указанной категории налогоплательщиков в соответствии с п. 1.8-1 ст. 284 НК РФ, зачисляется в бюджеты субъектов РФ в 2025 - 2030 гг.

28. Налоговые ставки, установленные для личных фондов

Налоговая ставка применяется налогоплательщиками при выполнении условия, установленного ст. 284.12 НК РФ, и в порядке, установленном ст. 284.12 НК РФ.

Налоговые ставки, установленные пунктами 4.1, 4.3, 4.5 ст. 284 НК РФ, не применяются к налоговой базе, определяемой по соответствующим доходам, полученным личным фондом.

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 31.08.2023 по настоящее время	Налоговая база	15% из них:	п. 1.18 ст. 284 НК РФ
		2% подлежит зачислению в федеральный бюджет РФ
		13% подлежит зачислению в бюджеты субъектов РФ

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2025 по 31.12.2030	Доходы от деятельности по транспортировке нефти и (или) нефтепродуктов по системе магистральных трубопроводов	40% из них:	п. 1.19 ст. 284 НК РФ
		23% зачисляется в федеральный бюджет
		17% зачисляется в бюджеты субъектов РФ

30. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство <*>

Срок, с которого действует налоговая ставка	Виды доходов	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2025 по настоящее время	все доходы, подлежащие налогообложению за исключением доходов указанных в пп. 2 - 4 п. 2, п. 3, п. 4 и п. 4.3 ст. 284 НК РФ с учетом положений ст. 310 НК РФ	25% зачисляется в федеральный бюджет	пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2025 по настоящее время	доходы от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок	10% зачисляется в федеральный бюджет	пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2024 по 31.12.2024	все доходы, подлежащие налогообложению за исключением доходов указанных в пп. 2 - 4 п. 2, п. 3, п. 4 и п. 4.3 ст. 284 НК РФ с учетом положений ст. 310 НК РФ	20% зачисляется в федеральный бюджет	пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2024 по 31.12.2024	доходы от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок	10% зачисляется в федеральный бюджет	пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ
с 08.08.2023 по 31.12.2025 включительно	доходы, полученные иностранными организациями по договорам об урегулировании страховых и (или) претензионных требований, возникающих из заключенных с иностранными организациями - лизингодателями до 05.03.2022 договоров аренды (лизинга) воздушных судов, зарегистрированных или подлежащих регистрации в ГРГВС РФ, включая вспомогательные силовые установки и (или) авиационные двигатели, при условии, что указанные договоры об урегулировании страховых и (или) претензионных требований предусматривают переход права собственности на такие воздушные суда, вспомогательные силовые установки и (или) авиационные двигатели к российской организации	0%	пп. 3 п. 2 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2024 по настоящее время	доходы, указанные в пп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ	15% зачисляется в федеральный бюджет	пп. 4 п. 2 ст. 284 НК РФ
с 08.08.2023 по 31.12.2023	все доходы, подлежащие налогообложению за исключением доходов указанных в пп. 2 - 3 п. 2, п. 3, п. 4 и п. 4.3 ст. 284 НК РФ с учетом положений ст. 310 НК РФ	20% зачисляется в федеральный бюджет	пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ
с 08.08.2023 по 31.12.2023	доходы от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок	10% зачисляется в федеральный бюджет	пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ
с 08.08.2023 по 31.12.2025 включительно	доходы, полученные иностранными организациями по договорам об урегулировании страховых и (или) претензионных требований, возникающих из заключенных с иностранными организациями - лизингодателями до 05.03.2022 договоров аренды (лизинга) воздушных судов, зарегистрированных или подлежащих регистрации в ГРГВС РФ, включая вспомогательные силовые установки и (или) авиационные двигатели, при условии, что указанные договоры об урегулировании страховых и (или) претензионных требований предусматривают переход права собственности на такие воздушные суда, вспомогательные силовые установки и (или) авиационные двигатели к российской организации	0%	пп. 3 п. 2 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2023 по 07.08.2023	все доходы, подлежащие налогообложению за исключением доходов указанных в пп. 2 п. 2, п. 3, п. 4 и п. 4.3 ст. 284 НК РФ с учетом положений ст. 310 НК РФ	20%	пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2023 по 07.08.2023	доходы от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок	10%	пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2002 по 31.12.2022	все доходы, подлежащие налогообложению за исключением доходов указанных в пп. 2 п. 2, п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ с учетом положений ст. 310 НК РФ	20%	пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2002 по 31.12.2022	доходы от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок	10%	пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ

31. Налоговые ставки, применяемые к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов <*>

(Особенности применения налоговых ставок установлены п. 1.1. ст. 312 НК РФ)

31.1. Ставки по доходам, полученным российскими организациями от российских и иностранных организаций (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ)

31.2. Ставки по доходам, полученным международной холдинговой компанией (пп. 1.1 и 2.1 п. 3 ст. 284 НК РФ)

31.3. Ставки по доходам, полученным иностранными лицами от международных холдинговых компаний (пп. 1.2 и пп. 1.3 п. 3 ст. 284 НК РФ)

31.4. Ставки по доходам, полученным личным фондом в виде дивидендов (пп. 1.4 п. 3 ст. 284 НК РФ)

31.5. Ставки по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов по акциям (долям) российской организации (пп. 1.5 п. 3 ст. 284 НК РФ)

31.6. Ставки по доходам, полученным российскими организациями от российских и иностранных организаций, не указанных в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, а также по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ)

31.7. Ставки по доходам, полученным иностранными организациями от российских организаций, а также от участия в капитале организации в иной форме (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ)

31.8. Ставки по доходам, полученным иностранной организацией, признаваемой налоговым резидентом РФ в порядке, установленном п. 8 ст. 246.2 НК РФ (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

31.9. Ставки по доходам, полученным организациями, являющимися налоговыми резидентами РФ (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

См. письма ФНС России.

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
31.1. Налоговые ставки по доходам, полученным российскими организациями от российских и иностранных организаций (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ)
с 01.01.2019 по настоящее время	Доходы, полученные в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов (на день принятия решения о выходе из организации или ликвидации организации соответственно) получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов. Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) утвержден Приказом Минфина России от 05.06.2023 N 86н (см. письма Минфина России). Специальный перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) утвержден Приказом Минфина России от 28.03.2024 N 35н	0%	пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ. *Внимание!* с 01.01.2019 изменены условия применения указанной ставки
с 01.01.2011 по 31.12.2018	Доходы, полученные в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов	0%	пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ. *Внимание!* с 01.01.2011 изменен вид дохода и распространяется на результаты, начиная с итогов 2010 г.
с 01.01.2009 по 31.12.2010	Доходы, полученные в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством РФ в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 млн. рублей	0%	пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ. *Внимание!* С 01.01.2009 уточнен вид дохода
с 01.01.2008 по 31.12.2008	Доходы, полученные российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством РФ в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей	0%	пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ
31.2. Налоговые ставки по доходам, полученным международной холдинговой компанией (пп. 1.1 и 2.1 п. 3 ст. 284 НК РФ)
с 25.03.2022 по настоящее время (в отношении полученных (выплаченных) доходов международными компаниями, получившими статус международных холдинговых компаний после 25.02.2022)	Доходы, полученные международной холдинговой компанией в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов международная холдинговая компания в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 15% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 15% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов. Налоговая ставка 0% применяется в случае признания международной компании (организации, указанной в п. 1.1 ст. 24.2 НК РФ) международной холдинговой компанией в соответствии со ст. 24.2 НК РФ на дату выплаты дохода, а также при выполнении условий, установленных ст. 284.10 НК РФ. Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) утвержден Приказом Минфина России от 05.06.2023 N 86н (см. письма Минфина России).. Специальный перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) утвержден Приказом Минфина России от 28.03.2024 N 35н	0%	пп. 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2018 до 31.12.2025 включительно (в отношении полученных (выплаченных) доходов международными компаниями, получившими статус международных холдинговых компаний до 25.02.2022)	Доходы, полученные международной холдинговой компанией в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов международная холдинговая компания в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 15% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 15% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов. Налоговая ставка 0% применяется в отношении полученных (выплаченных) доходов международными компаниями, получившими статус международных холдинговых компаний до дня опубликования Федерального закона от 25.02.2022 N 18-ФЗ, без соблюдения условий, предусмотренных ст. 284.10 НК РФ, до 31.12.2025 включительно	0%	пп. 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ
31.3. Налоговые ставки по доходам, полученным иностранными лицами от международных холдинговых компаний (пп. 1.2 и пп. 1.3 п. 3 ст. 284 НК РФ)
с 01.01.2023 до 01.01.2036	По доходам в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, не указанным в пп. 1.2 п. 3 ст. 284 НК РФ, а также по доходам, полученным в виде дивидендов по акциям международных холдинговых компаний, права на которые удостоверены депозитарными расписками, при одновременном соблюдении следующих условий	10% зачисляется в федеральный бюджет	пп. 1.3 п. 3 ст. 284 НК РФ
с 25.03.2022 до 01.01.2029 (в отношении полученных (выплаченных) доходов международными компаниями, получившими статус международных холдинговых компаний после 25.02.2022)	Доходы, полученные иностранными лицами в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов. Налоговая ставка применяется: - в случае признания международной компании (организации, указанной в п. 1.1 ст. 24.2 НК РФ) международной холдинговой компанией в соответствии со ст. 24.2 НК РФ на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов, а также при выполнении условий, установленных ст. 284.10 НК РФ; - по доходам, полученным до 1 января 2029 года, и при условии, что иностранные организации, в порядке редомициляции которых зарегистрированы такие компании, или организации, указанные в п. 1.1 ст. 24.2 НК РФ, являлись публичными компаниями по состоянию на 1 января 2018 года	5% зачисляется в федеральный бюджет	пп. 1.2 п. 3 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2018 до 31.12.2025 включительно (в отношении полученных (выплаченных) доходов международными компаниями, получившими статус международных холдинговых компаний до 25.02.2022)	Доходы, полученные иностранными лицами в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов. Налоговая ставка применяется: - в случае признания международной компании международной холдинговой компанией в соответствии со ст. 24.2 НК РФ на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов; - и при условии, что иностранные организации, в порядке редомициляции которых зарегистрированы такие компании, являлись публичными компаниями по состоянию на 01.01.2018	5% зачисляется в федеральный бюджет	пп. 1.2 п. 3 ст. 284 НК РФ
31.4. Налоговые ставки по доходам, полученным личным фондом в виде дивидендов, вне зависимости от условий, предусмотренных пп. 1 - 1.3, 2, 2.1, 3 п. 3 ст. 284 НК РФ (пп. 1.4 п. 3 ст. 284 НК РФ)
с 31.08.2023 по настоящее время	По доходам в виде дивидендов. Налоговые ставки, установленные пунктами 4.1, 4.3, 4.5 ст. 284 НК РФ, не применяются к налоговой базе, определяемой по соответствующим доходам, полученным личным фондом	15% зачисляется в федеральный бюджет	пп. 1.4 п. 3 ст. 284 НК РФ
31.5. Налоговые ставки по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов по акциям (долям) российской организации (пп. 1.5 п. 3 ст. 284 НК РФ)
с 01.01.2024 по настоящее время	По доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов по акциям (долям) российской организации при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов (на день принятия решения о выходе из организации или ликвидации организации соответственно) выплачивающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) получающей дивиденды организации	15% зачисляется в федеральный бюджет	пп. 1.5 п. 3 ст. 284 НК РФ
31.6. Налоговые ставки по доходам, полученным российскими организациями от российских и иностранных организаций, не указанных в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, а также по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ)
с 01.01.2023 по настоящее время	Доходы, полученные российскими организациями в виде дивидендов от российских и иностранных организаций, не указанными в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, а также доходы в виде дивидендов, полученные по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками, если иное не предусмотрено пп. 1.3 п. 3 ст. 284 НК РФ	13% зачисляется в федеральный бюджет	пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2015 по 31.12.2022	Доходы, полученные российскими организациями в виде дивидендов от российских и иностранных организаций, не указанными в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, а также доходы в виде дивидендов, полученные по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками	13% зачисляется в федеральный бюджет	пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2008 по 31.12.2014	Доходы, полученные российскими организациями в виде дивидендов, от российских и иностранных организаций, не указанными в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ	9% зачисляется в федеральный бюджет	пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2005 по 31.12.2007	Доходы, полученные российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов, от российских организаций	9%	пп. 1 (2) п. 3 ст. 284 НК РФ. *Внимание!* Нумерация подпунктов изменена с 2008 г., соответственно пп. 1 с 2008 г. считается пп. 2
с 01.01.2002 по 31.12.2004	Доходы, полученные российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов, от российских организаций	6%	пп. 1 (2) п. 3 ст. 284 НК РФ. *Внимание!* Нумерация подпунктов изменена с 2008 г., соответственно пп. 1 с 2008 г. считается пп. 2
с 01.01.2023 до 01.01.2036	По доходам, полученным международной холдинговой компанией, не указанным в пп. 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ, в виде дивидендов от российских и иностранных организаций, а также по доходам, полученным в виде дивидендов по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками, при выполнении условий, установленных ст. 284.10 НК РФ	5% зачисляется в федеральный бюджет	пп. 2.1 п. 3 ст. 284 НК РФ
31.7. Налоговые ставки по доходам, полученным иностранными организациями от российских организаций, а также от участия в капитале организации в иной форме (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ)
с 01.01.2023 по настоящее время	Доходы, полученные в виде дивидендов иностранной организацией по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме, если иное не предусмотрено пп. 1.3 п. 3 ст. 284 НК РФ	15% зачисляется в федеральный бюджет	пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2014 по 31.12.2022	Доходы, полученные в виде дивидендов иностранной организацией по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме	15% зачисляется в федеральный бюджет	пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2008 по 31.12.2013	Доходы, полученные иностранными организациями в виде дивидендов от российских организаций	15% зачисляется в федеральный бюджет	пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2002 по 31.12.2007	Доходы, полученные иностранными организациями в виде дивидендов от российских организаций, а также по доходы, полученные российскими организациями в виде дивидендов от иностранных организаций	15%	пп. 2 (3) п. 3 ст. 284 НК РФ. *Внимание!* Нумерация подпунктов изменена с 2008 г., соответственно пп. 2 с 2008 г. считается пп. 3
31.8. Налоговые ставки по доходам, полученным иностранной организацией, признаваемой налоговым резидентом РФ в порядке, установленном п. 8 ст. 246.2 НК РФ (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)
с 01.01.2021 по 31.12.23 включительно	Налоговая ставка применяется при выполнении следующих условий	0%	п. 1 ст. 8 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ
29.9. Налоговые ставки по доходам, полученным организациями, являющимися налоговыми резидентами РФ (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)
с 01.01.2021 по 31.12.23 включительно	Налоговая ставка применяется при выполнении следующих условий	0%	п. 2 ст. 8 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ

--------------------------------

<*> На основании п. 6 ст. 284 НК РФ сумма налога, исчисленная по указанным налоговым ставкам, подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Письма ФНС России:

- по вопросу исчисления срока владения на праве собственности для целей применения положений пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ в случае, если ценные бумаги находились в операциях РЕПО, см. письмо ФНС России от 09.08.2021 N СД-4-3/11193@ "О направлении письма Минфина России" (вместе с письмом Минфина России от 03.08.2021 N 03-03-10/62071);

- о признании с 01.01.2019 дивидендами имущества, полученного участником при выходе из общества или его ликвидации, см. информацию ФНС России.

32. Налоговые ставки, применяемые к налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств <*>

32.1. Ставки по пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ

32.2. Ставки по пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ

32.3. Ставки по пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ

32.4. Ставки по пп. 4 п. 4 ст. 284 НК РФ

32.5. Ставки по пп. 5 п. 4 ст. 284 НК РФ

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
32.1. Налоговые ставки по пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2025 по настоящее время	доход в виде процентов по следующим видам ценных бумаг, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов (за исключением ценных бумаг, указанных в пп. 2 и пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами РФ, за исключением процентного дохода, полученного первичными владельцами государственных ценных бумаг РФ, которые были получены ими в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в порядке, установленном Правительством РФ): государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства; государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам; облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года; облигациям российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации), которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и эмитированным начиная с 1 января 2017 г. Налоговая ставка применяется также к налоговой базе в виде доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года	20% зачисляется в федеральный бюджет	пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2017 по 31.12.2024	доход в виде процентов по следующим видам ценных бумаг, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов (за исключением ценных бумаг, указанных в пп. 2 и пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами РФ, за исключением процентного дохода, полученного первичными владельцами государственных ценных бумаг РФ, которые были получены ими в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в порядке, установленном Правительством РФ): государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства; государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам; облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года; облигациям российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации), которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и эмитированным начиная с 1 января 2017 г. Налоговая ставка применяется также к налоговой базе в виде доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года	15% зачисляется в федеральный бюджет	пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2010 по 31.12.2016	доход в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам (за исключением ценных бумаг, указанных в пп. 2 и пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами РФ, за исключением процентного дохода, полученного первичными владельцами государственных ценных бумаг РФ, которые были получены ими в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в порядке, установленном Правительством РФ), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года	15% зачисляется в федеральный бюджет	пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ *Внимание!* С 01.01.2010 вид дохода изменен
с 01.01.2006 по 31.12.2009	доход в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (за исключением ценных бумаг, указанных в пп. 2 и пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами РФ, за исключением процентного дохода, полученного первичными владельцами государственных ценных бумаг РФ, которые были получены ими в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в порядке, установленном Правительством РФ), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года	15%	пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ *Внимание!* С 01.01.2006 вид дохода изменен
с 01.01.2005 по 31.12.2005	доход в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (за исключением ценных бумаг, указанных в пп. 2 и пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года	15% зачисляется в федеральный бюджет	пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ *Внимание!* С 01.01.2005 вид дохода изменен
с 01.01.2002 по 31.12.2004	доход в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных в пп. 2 (3) п. 4 ст. 284 НК РФ), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов	15% зачисляется в федеральный бюджет	пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
32.2. Налоговые ставки по пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2005 по настоящее время	доход в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года	9% зачисляется в федеральный бюджет	пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
32.3. Налоговые ставки по пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2005 по настоящее время	доход в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации	0% зачисляется в федеральный бюджет	пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ. *Внимание!* Нумерация подпунктов изменена с 2005 г.
с 01.01.2002 по 31.12.2004	доходы в виде: - процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, - а также процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации	0% зачисляется в федеральный бюджет	пп. 2 (3) п. 4 ст. 284 НК РФ. *Внимание!* Нумерация подпунктов изменена с 2005 г., соответственно пп. 2 с 2005 г. считается пп. 3
32.4. Налоговые ставки по пп. 4 п. 4 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2023 до 01.01.2036	По доходам в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, являющимся обязательствами международных холдинговых компаний, при одновременном соблюдении следующих условий	10% зачисляется в федеральный бюджет	пп. 4 п. 4 ст. 284 НК РФ
32.5. Налоговые ставки по пп. 5 п. 4 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2023 до 01.01.2036	По доходам в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, полученным международной холдинговой компанией, при выполнении условий, установленных ст. 284.10 НК РФ	5% зачисляется в федеральный бюджет	пп. 5 п. 4 ст. 284 НК РФ

(Особенности применения налоговой ставки установлены ст. 284.2, ст. 284.7)

См. ставки установленные п. 4.1-1 ст. 284 НК РФ.

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2023 по настоящее время	Доходы от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций, а также акций российских и (или) иностранных организаций с учетом особенностей, установленных ст. 284.2 и ст. 284.7 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 4.1-1 НК РФ	0%	п. 4.1 ст. 284 НК РФ
с 25.03.2022 по настоящее время (в отношении полученных (выплаченных) доходов международными компаниями, получившими статус международных холдинговых компаний после 25.02.2022)	Налоговая база, определяемая: - по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций, а также акций российских и (или) иностранных организаций, с учетом особенностей, установленных ст. 284.2 и ст. 284.7 НК РФ; - по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики с учетом особенностей, установленных ст. 284.2.1 НК РФ	0%	п. 4.1 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2018 по 31.12.2025 включительно (в отношении полученных (выплаченных) доходов международными компаниями, получившими статус международных холдинговых компаний до 25.02.2022)	Налоговая база, определяемая: - по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций, а также акций российских и (или) иностранных организаций, с учетом особенностей, установленных ст. 284.2 и ст. 284.7 НК РФ; - по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики с учетом особенностей, установленных ст. 284.2.1 НК РФ	0%	п. 4.1 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2016 по 31.12.2022	Налоговая база, определяемая по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения): - долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций, с учетом особенностей, установленных ст. 284.2 НК РФ, если иное не установлено п. 4.1 ст. 284 НК РФ; - акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, с учетом особенностей, установленных ст. 284.2.1 НК РФ	0%	п. 4.1 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2011 по 31.12.2015	Налоговая база, определяемая по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций, с учетом особенностей, установленных ст. 284.2 НК РФ Внимание! С 01.01.2015 п. 2. ст. 282 НК РФ, которым установлен перечень условий, при соблюдении которых применяется налоговая ставка 0%, дополнен пп. 4	0%	п. 4.1 ст. 284 НК РФ

34. Налоговая ставка, установленная для организаций, прямо или косвенно участвующими в уставном капитале лиц, которым выдана лицензия на осуществление исключительного права на экспорт газа в соответствии с п. 2 ч. 1.1 ст. 3 Федерального закона от 18.07.2006 N 117-ФЗ "Об экспорте газа", если доля такого участия на дату реализации, определенная в соответствии со ст. 105.2 НК РФ, составляет более 50%"

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2024 по 31.12.2024	Доходы от операций по реализации долей участия в уставном капитале лиц, которым выдана лицензия на осуществление исключительного права на экспорт газа в соответствии с п. 2 ч. 1.1 ст. 3 Федерального закона от 18.07.2006 N 117-ФЗ "Об экспорте газа", если доля такого участия на дату реализации, определенная в соответствии с положениями ст. 105.2 НК РФ, составляет более 50%	20% зачисляется в федеральный бюджет	п. 4.1-1 ст. 284 НК РФ

35. Налоговая ставка, установленная для российских организаций, имеющих документ о государственной организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций (долей участия в уставном капитале)

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2025 по настоящее время	Доходы от операций по реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций, имеющих документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, если иное не предусмотрено п. 4.1 ст. 280 НК РФ	5% зачисляется в федеральный бюджет	п. 4.1-2 ст. 284 НК РФ

(Особенности применения налоговой ставки установлены ст. 310.1 НК РФ)

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2015 по настоящее время	Доходы по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 310.1 НК РФ	30% зачисляется в федеральный бюджет	п. 4.2 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2014 по 31.12.2014	Доходы по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 310.1 НК РФ	30%	п. 4.2 ст. 284 НК РФ

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2023 до 01.01.2036	Доходы, полученные от международной холдинговой компании при использовании ею прав на объекты интеллектуальной собственности, при одновременном соблюдении следующих условий	10% зачисляется в федеральный бюджет	п. 4.3 ст. 284 НК РФ

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2023 до 01.01.2036	Доходы, полученные международной холдинговой компанией в виде доходов от предоставления ею прав на объекты интеллектуальной собственности, при выполнении условий, установленных ст. 284.10 НК РФ	5% зачисляется в федеральный бюджет	п. 4.4 ст. 284 НК РФ

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 14.07.2022 по настоящее время	Налоговая база, определяемая по доходам, полученным российскими организациями	13% зачисляется в федеральный бюджет	п. 4.5 ст. 284 НК РФ
с 14.07.2022 по настоящее время	Налоговая база, определяемая по доходам, полученным иностранными организациями	15% зачисляется в федеральный бюджет	п. 4.5 ст. 284 НК РФ

- налоговая ставка по полученной Банком России прибыли от осуществления деятельности связанной с выполнением функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)";

- налоговая ставка по полученной Банком России прибыли от осуществления деятельности не связанной с выполнением функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2002 по настоящее время	Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"	0%	абз. 1 п. 5 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2002 по настоящее время	Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"	налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 284 НК РФ, см. раздел "Общая налоговая ставка" настоящей СИ	абз. 2 п. 5 ст. 284 НК РФ

41. Налоговая ставка, установленная для обложения прибыли, полученной организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" либо участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах"

Внимание! Организации, получившие статус участников проекта в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта в соответствии с вышеуказанными федеральными законами имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков.

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 01.01.2019 по настоящее время	Прибыль, полученная организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" либо участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении прибыли, полученной после прекращения использования участником проекта права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 246.1 НК РФ. Внимание! Ограничение по полученной прибыли превышающей 300 миллионов рублей и (или) участник проекта утратил статус участника проекта не распространяются на прибыль, полученную в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года включительно	0%	абз. 1 п. 5.1 ст. 284 НК РФ абз. 2 и абз. 3 п. 5.1 ст. 284 НК РФ
с 01.01.2017 по 31.12.2018	Прибыль, полученная организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", в отношении прибыли, полученной после прекращения использования участником проекта права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 246.1 НК РФ. Внимание! Ограничение по полученной прибыли превышающей 300 миллионов рублей и (или) участник проекта утратил статус участника проекта не распространяются на прибыль, полученную в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года включительно	0%	абз. 1 п. 5.1 ст. 284 НК РФ абз. 2 и абз. 3 п. 5.1 ст. 284 НК РФ
с 30.09.2010 по 31.12.2016	Прибыль, полученная организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", в отношении прибыли, полученной после прекращения использования участником проекта права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 246.1 НК РФ	0%	абз. 1 п. 5.1 ст. 284 НК РФ