Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"

Разделы Путеводителя	Счета/Субсчета
Учет основных средств и капитальных вложений в них	01, 02, 07, 08
Учет доходных вложений в материальные ценности	03, 02, 08
Учет нематериальных активов и капитальных вложений в них	04, 05, 08
Учет материалов (включая сырье, покупные полуфабрикаты, запасные части и пр.)	10, 14, 15, 16
Учет спецоснастки и спецодежды	10-10, 10-11
Учет животных на выращивании и откорме	11
Учет затрат на производство и расходов на продажу	20 - 29, 44
Учет товаров	41, 42, 14, 45
Учет готовой продукции	43, 40, 14, 45
Учет кассовых операций, денежных средств и денежных документов в кассе	50
Учет операций с иностранной валютой	52, 55
Учет средств на специальных счетах в банках	55
Учет расчетов с использованием платежных карт	57, 70, 71
Учет финансовых вложений	58, 59
Учет расчетов по отдельным видам договоров	60, 62, 76, 79-3, 86
Учет резервов по сомнительным долгам	63
Учет расчетов по кредитам и займам	66, 67, 58, 73-1
Учет расчетов по налогам и сборам, страховым взносам и другим обязательным неналоговым платежам	68, 19, 09, 77, 69, 76
Учет расчетов с работниками	70, 71, 73
Учет расчетов с учредителями, участниками простого товарищества	75, 70
Учет расчетов по имущественному и личному страхованию	76-1
Учет расчетов по претензиям	76-2
Учет расчетов с обособленными подразделениями организации	79-1, 79-2
Учет формирования и движения уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации	80, 81
Учет формирования и использования средств резервного капитала	82
Учет добавочного капитала	83
Учет целевого финансирования	86
Учет доходов организации	90-1, 91-1
Учет расходов организации	90-2, 91-2
Учет недостач и потерь от порчи ценностей	94
Учет оценочных обязательств	96
Учет расходов будущих периодов	97
Учет доходов будущих периодов	98
Формирование конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году, использование прибыли, погашение убытка	99, 84
Учет на забалансовых счетах	001 - 011
Бухгалтерская отчетность организации. Исправление ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности

Учет основных средств и капитальных вложений в них

(счета 01, 02, 07, 08)

Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах и капитальных вложениях организации установлены ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденными Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н.

Внимание! Указанные нормативные акты распространяются на организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и организаций бюджетной сферы). ФСБУ 26/2020 не применяется при выполнении организацией работ, оказании услуг по созданию, улучшению, восстановлению средств производства для других лиц, а также при приобретении, создании активов, предназначенных для продажи (п. 2 ФСБУ 6/2020, п. п. 2, 3 ФСБУ 26/2020).

Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с приобретением, строительством, амортизацией, выбытием и т.п. основных средств, производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (см. пояснения к счетам 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств", 07 "Оборудование к установке", 08 "Вложения во внеоборотные активы").

Активы со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации с учетом существенности информации о таких активах, могут в состав основных средств не включаться. Затраты на приобретение, создание этих активов признаются расходами периода, в котором они понесены (п. 5 ФСБУ 6/2020).

Основные средства, являющиеся недвижимостью, предназначенной для предоставления за плату во временное пользование и (или) получения дохода от прироста ее стоимости (инвестиционная недвижимость), могут отражаться в бухгалтерском учете обособленно на счете учета доходных вложений в материальные ценности (п. 11 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29) (см. раздел "Учет доходных вложений в материальные ценности (счета 03, 02, 08)").

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию в следующих подразделах:

Приобретение (получение) и принятие к учету основных средств

Учет ППА

Учет оборудования к установке

Строительство объектов основных средств

Амортизация основных средств

Восстановление основных средств

Переоценка основных средств

Выбытие основных средств

Учет основных средств некоммерческими организациями

Учет основных средств унитарными предприятиями

Учет основных средств организациями, применяющими специальные налоговые

режимы

Приобретение (получение) и принятие к учету основных средств >>>

Приобретение основных средств с оплатой в рублях >>>

Приобретение основных средств за счет собственных средств >>>

Приобретение основных средств через комиссионера >>>

Приобретение основных средств (объектов недвижимости, транспортных средств), подлежащих госрегистрации >>>

Иные случаи приобретения основных средств за счет собственных средств >>>

Приобретение основных средств за счет средств целевого финансирования >>>

Приобретение основных средств с оплатой в валюте >>>

Приобретение основных средств с оплатой неденежными средствами (по договору мены, в качестве отступного и т.п.) >>>

Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал >>>

Получение основных средств безвозмездно, выявление излишков основных средств при инвентаризации >>>

Получение в лизинг основных средств, учитываемых на балансе лизингополучателя (до 01.01.2022) >>>

Учет ППА >>>

Учет оборудования к установке >>>

Приобретение (получение) оборудования, требующего монтажа >>>

Монтаж оборудования с привлечением подрядной организации >>>

Монтаж оборудования собственными силами >>>

Строительство объектов основных средств >>>

Строительство объектов основных средств хозспособом >>>

Строительство объектов основных средств силами подрядной организации >>>

Операции с объектами незавершенного капитального строительства >>>

Амортизация основных средств >>>

Начисление амортизации по основным средствам >>>

Начисление амортизации линейным способом >>>

Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка >>>

Амортизация в случае перевода на консервацию объектов основных средств >>>

Амортизация лизингового имущества лизингополучателем >>>

Восстановление основных средств >>>

Ремонт основных средств >>>

Ремонт собственных основных средств >>>

Ремонт арендованных основных средств >>>

Создание резерва на проведение ремонта основных средств >>>

Дооборудование, реконструкция, модернизация основных средств >>>

Дооборудование, реконструкция, модернизация собственных основных средств >>>

Дооборудование, реконструкция, модернизация арендованных основных средств >>>

Переоценка основных средств >>>

Выбытие основных средств >>>

Продажа основных средств >>>

Стоимость продаваемых основных средств установлена в рублях >>>

Продажа основных средств с оплатой неденежными средствами >>>

Передача основных средств безвозмездно >>>

Выбытие основных средств в результате порчи, недостач, хищения, пожара и т.п. >>>

Передача основного средства в качестве взноса в уставный капитал, вклада в простое товарищество >>>

Ликвидация (демонтаж) основных средств >>>

Возврат поставщикам приобретенных основных средств >>>

Учет основных средств некоммерческими организациями >>>

Учет основных средств унитарными предприятиями >>>

Учет основных средств организациями, применяющими специальные налоговые режимы >>>

Учет основных средств организациями - плательщиками ЕСХН >>>

Учет основных средств при применении УСН >>>

Учет доходных вложений в материальные ценности

(счета 03, 02, 08)

В связи с введением понятия "инвестиционная недвижимость" понятие "доходные вложения в материальные ценности" не используется применительно к основным средствам. По нашему мнению, с целью обособления инвестиционной недвижимости от других ОС она может отражаться на счете учета доходных вложений в материальные ценности (Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29).

Под инвестиционной недвижимостью понимают отдельную группу ОС, в которую включается недвижимость, предназначенная для предоставления за плату во временное пользование и (или) получения дохода от прироста ее стоимости (п. 11 ФСБУ 6/2020). Соответственно, она учитывается в порядке, установленном ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденными Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н.

Внимание! Указанные нормативные акты распространяются на организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ (за исключением кредитных организаций и организаций бюджетной сферы) (п. 2 ФСБУ 6/2020, п. 2 ФСБУ 26/2020).

Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с приобретением, созданием, амортизацией, выбытием и т.п. инвестиционной недвижимости, производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (см. пояснения к счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности").

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию:

Учет инвестиционной недвижимости >>>

Учет лизингового имущества у лизингодателя (до 01.01.2022) >>>

Учет предметов проката (до 01.01.2022) >>>

Учет имущества, приобретенного (созданного) для сдачи в аренду (наем) (до 01.01.2022) >>>

Учет у лизингодателя см. в подразделе "Договор лизинга".

Учет нематериальных активов и капитальных вложений в них

(счета 04, 05, 08)

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о нематериальных активах организаций установлены ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы", утвержденным Приказом Минфина России от 30.05.2022 N 86н, и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденным Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н.

Расходы на НИОКиТР учитываются в соответствии с нормами разд. II.1 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения".

Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с приобретением (получением, созданием), амортизацией, выбытием и т.п. нематериальных активов, производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (см. пояснения к счетам 04 "Нематериальные активы", 05 "Амортизация нематериальных активов", 08 "Вложения во внеоборотные активы").

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию:

Поступление нематериальных активов >>>

Амортизация нематериальных активов >>>

Переоценка и обесценение нематериальных активов >>>

Выбытие нематериальных активов >>>

Предоставление (получение) прав на использование нематериальных активов >>>

Учет нематериальных активов некоммерческими организациями >>>

Учет активов, характеризующихся признаками НМА, стоимостью не более лимита, установленного организацией >>>

Расходы на НИОКР (до 01.01.2024) >>>

Списание расходов на НИОКиТР, а также учет расходов на НИОКиТР, не давшие положительного результата, см. в разделе "Учет расходов организации (счета/субсчета 90-2, 91-2, 99)".

Учет материалов (включая сырье,

покупные полуфабрикаты, запасные части и пр.)

(счета 10, 14, 15, 16)

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о материалах установлены ФСБУ 5/2019 "Запасы" (утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).

Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с приобретением (получением, созданием), отпуском в производство, иным выбытием материалов, производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (см. пояснения к счетам 10 "Материалы", 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей").

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию:

Приобретение (получение) материалов >>>

Приобретение материалов с оплатой в рублях >>>

Приобретение материалов с оплатой в рублях за счет собственных средств >>>

Приобретение материалов, стоимость которых выражена в рублях >>>

Приобретение материалов, стоимость которых выражена в условных единицах >>>

Приобретение материалов с оплатой в рублях с привлечением заемных средств, на условиях коммерческого кредита >>>

Приобретение материалов за счет средств целевого финансирования >>>

Приобретение материалов с оплатой в валюте >>>

Приобретение материалов с оплатой неденежными средствами (по договору мены, в качестве отступного и т.п.) >>>

Получение материалов в качестве вклада в уставный капитал >>>

Списание материалов >>>

Списание материалов в производство >>>

Списание материалов в строительстве >>>

Иные случаи списания материалов в производство >>>

Передача материалов в переработку на сторону (давальческое сырье) >>>

Списание материалов в результате порчи, хищения, пожаров и т.п. >>>

Списание материалов при продаже, передаче в качестве отступного и т.п. >>>

Учет материалов по учетным ценам (в том числе по неотфактурованным поставкам) >>>

Учет имущества со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью не более лимита, установленного организацией >>>

Учет тары и тарных материалов >>>

Учет автошин >>>

Создание резерва под обесценение материалов (до 2021 г. резерв под снижение стоимости материалов) >>>

Учет спецоснастки и спецодежды (субсчета 10-10, 10-11)

Порядок ведения бухгалтерского учета специальной оснастки и специальной одежды со сроком использования не более 12 месяцев определен ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденным Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н.

Спецоснастка и спецодежда, характеризующиеся одновременно признаками, приведенными в п. 4 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, учитываются в порядке, который предусмотрен для основных средств. Спецоснастка и спецодежда со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации с учетом существенности информации о таких активах, могут в состав основных средств не включаться. Затраты на их приобретение, создание признаются расходами периода, в котором они понесены (п. 5 ФСБУ 6/2020).

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию:

Поступление спецоснастки и спецодежды >>>

Отпуск спецоснастки и спецодежды в производство (эксплуатацию) >>>

Выбытие спецоснастки и спецодежды >>>

Учет животных на выращивании и откорме (счет 11)

Для обобщения информации о наличии и движении молодняка животных; взрослых животных, находящихся на откорме и в нагуле; птицы; зверей; кроликов; семей пчел; взрослого скота, выбракованного из основного стада для продажи (без постановки на откорм); скота, принятого от населения для продажи, Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предназначен счет 11 "Животные на выращивании и откорме".

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию:

Приобретение молодняка животных, перевод на откорм животных основного стада >>>

Затраты по выращиванию животных >>>

Перевод молодняка животных в основное стадо >>>

Выбытие молодняка животных в результате продажи, чрезвычайных ситуаций и т.п. >>>

Учет затрат на производство и расходов на продажу

(счета 20 - 29, 44)

При формировании в бухгалтерском учете информации о затратах на производство и расходах на продажу следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

Внимание! ПБУ 10/99 распространяется на коммерческие организации (кроме кредитных и страховых организаций), являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, а также на некоммерческие организации (кроме государственных (муниципальных) учреждений) в части признания расходов по предпринимательской и иной деятельности.

Организация должна обеспечить группировку затрат по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты (п. 8 ПБУ 10/99, п. 23 ФСБУ 5/2019 "Запасы" (утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н)).

Порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности незавершенного производства регулируется ФСБУ 5/2019 "Запасы".

Отражение в бухгалтерском учете информации о затратах на производство и расходах на продажу производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (см. пояснения к счетам 20 "Основное производство", 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 28 "Брак в производстве", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу").

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию:

Затраты основного производства (в том числе на изготовление полуфабрикатов собственного производства) >>>

Затраты вспомогательного производства >>>

Общепроизводственные расходы >>>

Управленческие (общехозяйственные) расходы >>>

Учет брака в производстве >>>

Затраты обслуживающих производств и хозяйств >>>

Расходы на продажу (коммерческие расходы) >>>

Расходы по элементам затрат см. в разделе "Учет расходов организации (счета/субсчета 90-2, 91-2, 99)".

Учет товаров (счета 41, 42, 14, 45)

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о товарах установлены ФСБУ 5/2019 "Запасы" (утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).

Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с приобретением (получением), продажей и иным выбытием товаров, производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (см. пояснения к счетам 41 "Товары", 42 "Торговая наценка", 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей").

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию:

Приобретение (получение) товаров >>>

Приобретение товаров с оплатой в рублях >>>

Приобретение товаров за счет собственных средств >>>

Приобретение товаров, стоимость которых выражена в условных единицах >>>

Приобретение товаров через комиссионера (агента) >>>

Приобретение товаров с открытием аккредитива >>>

Иные случаи приобретения товаров с оплатой в рублях за счет собственных средств >>>

Приобретение товаров с привлечением заемных средств, на условиях коммерческого кредита >>>

Приобретение товаров с оплатой в валюте >>>

Приобретение товаров с оплатой неденежными средствами (по договору мены, в качестве отступного и т.п.) >>>

Приобретение товаров при их учете по продажным ценам >>>

Получение товаров безвозмездно, выявление излишков при инвентаризации >>>

Выбытие товаров (в том числе реализация) >>>

Продажа товаров на внутреннем рынке, стоимость установлена в рублях >>>

Продажа товаров на внутреннем рынке, стоимость установлена в условных единицах >>>

Продажа товаров в режиме экспорта >>>

Продажа товаров по договору мены >>>

Продажа товаров через комиссионера >>>

Продажа товаров с получением собственного векселя покупателя >>>

Продажа товаров, учитываемых по продажным ценам >>>

Безвозмездная передача товаров >>>

Передача товаров в качестве вклада в уставный капитал >>>

Списание товаров в результате порчи, недостач, хищения, пожара и т.п. >>>

Использование товаров для собственных нужд организации >>>

Возврат товаров >>>

Возврат товаров покупателем >>>

Возврат товаров поставщику >>>

Обмен товаров >>>

Учет товаров по учетным ценам >>>

Учет тары под товаром и порожней >>>

Создание резерва под обесценение товаров (до 2021 г. резерв под снижение стоимости товаров) >>>

Учет скидок (премий, бонусов) при приобретении (продаже) товаров >>>

Скидки (бонусы), предоставленные организации поставщиком при приобретении товаров >>>

Скидки (бонусы), предоставленные организацией покупателю при продаже товаров >>>

Учет готовой продукции (счета 43, 40, 14, 45)

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о готовой продукции организаций установлены ФСБУ 5/2019 "Запасы" (утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).

Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с выпуском продукции, принятием ее к учету, продажей и иным выбытием готовой продукции, производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (см. пояснения к счетам 43 "Готовая продукция", 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)").

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию:

Учет готовой продукции по фактической себестоимости >>>

Принятие к учету готовой продукции >>>

Продажа готовой продукции >>>

Учет готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости >>>

С использованием счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" >>>

Без использования счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" >>>

Учет кассовых операций, денежных средств

и денежных документов в кассе (счет 50)

Кассовые операции осуществляются в соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

Расчеты наличными в РФ между юрлицами, а также между юрлицом и ИП, между индивидуальными предпринимателями по одному договору не должны превышать 100 тыс. руб. либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тыс. руб. по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов (п. 4 Указания Банка России от 09.12.2019 N 5348-У "О правилах наличных расчетов").

При осуществлении организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке применяется контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).

Перечень случаев, когда организации могут вести расчеты в наличной иностранной валюте, приведен в ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ. В частности, они вправе выдавать работникам, направляемым в служебные командировки за пределы РФ, наличную иностранную валюту на командировочные расходы (п. 9 ч. 1 ст. 9, ч. 2 ст. 14 Федерального закона N 173-ФЗ).

Наличные денежные средства, находящиеся в кассах организации, учитываются на счете 50 "Касса", субсчета 50-1 "Касса организации" и 50-2 "Операционная касса". Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 открываются субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

Находящиеся в кассе организации почтовые марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы учитываются на счете 50 "Касса", субсчет 50-3 "Денежные документы". Аналитический учет денежных документов ведется по их видам (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию:

Получение наличных денежных средств от контрагентов >>>

Получение выручки в розничной торговле >>>

Внесение наличных денежных средств на расчетный счет в банке >>>

Инкассация выручки >>>

Сдача в банк депонированных сумм (в том числе при депонировании зарплаты) >>>

Инвентаризация кассы >>>

Учет денежных документов >>>

Путевки >>>

Авиа и ж/д билеты (в том числе в электронной форме) для сотрудников >>>

Карты оплаты услуг связи и т.п. >>>

Почтовые марки >>>

Об учете выдачи под отчет работникам из кассы наличных денежных средств, в том числе в иностранной валюте, см. раздел "Учет расчетов с работниками (счета 70, 71, 73)".

Учет операций с иностранной валютой (счета 52, 55)

Осуществление валютных операций в Российской Федерации регулируется положениями Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в рубли, установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006, утвержденным Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н.

Внимание! ПБУ 3/2006 распространяется на организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений).

Отражение в бухгалтерском учете операций покупки, продажи валюты, конверсионных операций, а также операций по переоценке стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на валютных счетах в кредитных организациях производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (см. пояснения к счету 52 "Валютные счета").

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию:

Покупка валюты >>>

Продажа валюты >>>

Учет средств на специальных счетах в банках (счет 55)

В соответствии с законодательством на специальных счетах в банках, в частности, учитываются:

1. Средства в аккредитивах и чеках

Порядок осуществления расчетов по аккредитиву, расчетов чеками регулируется Положением о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 29.06.2021 N 762-П).

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (далее - банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк.

Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

2. Средства на счетах в драгоценных металлах

Порядок совершения банками операций с драгоценными металлами регламентирован ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности".

3. Валютные средства в случаях и в порядке, установленном Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"

Движение денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению, отражаются с использованием счета 55 "Специальные счета в банках" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию:

Учет расчетов по аккредитивам >>>

Учет средств на иных специальных счетах в банках >>>

Учет депозитных вкладов см. в разделе "Учет финансовых вложений (счета 58, 59)".

Учет расчетов с использованием платежных карт (счета 57,

70, 71)

Порядок расчетов по операциям с использованием платежных карт установлен Положением об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием (утв. Банком России 24.12.2004 N 266-п).

Правила осуществления расчетов за товары с помощью кредитных карт определены в п. 2.2.5 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных Письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5.

Для учета денежных средств, подлежащих получению от покупателей (заказчиков) за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) при расчетах с использованием банковских карт, может использоваться счет 57 "Переводы в пути", который согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предназначен для отражения денежных средств (преимущественно выручки от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленных по назначению.

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию:

Учет расчетов с покупателями (заказчиками) с использованием банковских карт (при осуществлении банком эквайринга) >>>

Учет командировочных расходов, расчетов с поставщиками (подрядчиками) при использовании корпоративных банковских карт >>>

Учет финансовых вложений (счета 58, 59)

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о финансовых вложениях организации установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н.

Внимание! ПБУ 19/02 распространяется на организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений).

Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с приобретением (получением) организацией государственных ценных бумаг, акций, облигаций и иных ценных бумаг других организаций, внесением вкладов в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставлением займов другим организациям с целью получения дохода, производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (см. пояснения к счетам 58 "Финансовые вложения", 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений").

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию:

Предоставленные займы >>>

Учет займов, выданных в рублях >>>

Учет займов, выданных в валюте >>>

Учет выданных в рублях займов, сумма которых эквивалентна сумме в валюте >>>

Депозитные вклады >>>

Долговые ценные бумаги (векселя, облигации) других организаций >>>

Учет операций с векселями >>>

Учет операций с векселями, оплаченными денежными средствами >>>

Учет операций с векселями, оплаченными неденежными средствами >>>

Учет операций с облигациями >>>

Вклады в уставные капиталы других организаций >>>

Учет акций других акционерных обществ >>>

Учет вклада в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью >>>

Вклады по договорам простого товарищества >>>

Приобретенные права требования (приобретенная дебиторская задолженность), в том числе их переуступка, погашение >>>

Учет операций по сделкам РЕПО >>>

Прочие финансовые вложения >>>

Создание резерва под обесценение финансовых вложений >>>

Учет расчетов по отдельным видам договоров

(счета/субсчета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",

62, 76, 79-3, 86)

Договор возмездного оказания услуг

Договор подряда

Договоры инвестирования в строительство и участия в долевом строительстве

Договор доверительного управления имуществом

Договор купли-продажи предприятия как имущественного комплекса

Участие в совместной деятельности

Договор мены и другие договоры, предусматривающие оплату неденежными

средствами (бартер)

Договор финансирования под уступку денежного требования

Договоры гражданско-правового характера с физическими лицами

Учет операций по экспорту товаров (работ, услуг)

Учет операций по импорту товаров (работ, услуг)

Договор о залоге

Отражение в учете перемены лиц в обязательстве

Отражение в учете прекращения обязательства

Договор аренды >>>

Договор аренды с правом выкупа >>>

Учет расчетов по договору аренды с правом выкупа у арендодателя >>>

Учет расчетов по договору аренды с правом выкупа у арендатора >>>

Договор аренды без права выкупа >>>

Учет расчетов по договору аренды у арендодателя >>>

Учет расчетов по договору аренды у арендатора >>>

Учет у арендатора при аренде государственного, муниципального имущества >>>

Неотделимые улучшения арендованного (переданного в аренду) имущества арендатором >>>

Учет арендатором неотделимых улучшений арендованного имущества >>>

Учет арендодателем неотделимых улучшений переданного в аренду имущества >>>

Договор ссуды >>>

Учет у ссудодателя >>>

Учет у ссудополучателя >>>

Неотделимые улучшения переданного по договору ссуды имущества >>>

Договор лизинга >>>

Учет у лизингодателя по ФСБУ 25/2018 >>>

Учет у лизингополучателя по ФСБУ 25/2018 >>>

По договору лизинга имущество учитывается на балансе лизингодателя (до 01.01.2022) >>>

Учет у лизингодателя (до 01.01.2022) >>>

Учет у лизингополучателя (до 01.01.2022) >>>

По договору лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя (до 01.01.2022) >>>

Учет у лизингодателя (до 01.01.2022) >>>

Учет у лизингополучателя (до 01.01.2022) >>>

Договор комиссии >>>

Договор комиссии на приобретение товаров (работ, услуг) >>>

Учет у комитента >>>

Учет у комиссионера >>>

Договор комиссии на продажу товаров (работ, услуг) >>>

Учет у комитента >>>

Учет у комиссионера >>>

Агентский договор >>>

Учет расчетов по агентскому договору у принципала >>>

Учет расчетов по агентскому договору у агента >>>

Договор поручения >>>

Учет расчетов по договору поручения у доверителя >>>

Учет расчетов по договору поручения у поверенного >>>

Договор возмездного оказания услуг >>>

Учет расчетов по договору возмездного оказания услуг у заказчика >>>

Учет расчетов по договору возмездного оказания услуг у исполнителя >>>

Договор подряда >>>

Выполнение работы по договору подряда с использованием материала заказчика >>>

Учет заказчиком расчетов по договору подряда, предусматривающему использование материала заказчика >>>

Учет подрядчиком расчетов по договору подряда, предусматривающему использование материала заказчика >>>

Учет у подрядчика в случае привлечения им к исполнению договора подряда субподрядчиков >>>

Учет расчетов по договору подряда в иных ситуациях >>>

Учет у заказчика по договору подряда >>>

Учет у подрядчика по договору подряда >>>

Договоры инвестирования в строительство и участия в долевом строительстве >>>

Договор доверительного управления имуществом >>>

Отражение в учете учредителя управления операций по договору доверительного управления имуществом >>>

Отражение в учете выгодоприобретателя операций по договору доверительного управления имуществом >>>

Договор купли-продажи предприятия как имущественного комплекса >>>

Участие в совместной деятельности >>>

Учет операций, связанных с участием в договорах простого товарищества >>>

Учет в собственном балансе товарища >>>

Учет в обособленном балансе товарищем, ведущим общие дела >>>

Договор мены и другие договоры, предусматривающие оплату неденежными средствами (бартер) >>>

Договор финансирования под уступку денежного требования >>>

Договоры гражданско-правового характера с физическими лицами >>>

Договоры гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг с физическими лицами >>>

Договоры гражданско-правового характера, заключаемые с физическими лицами, не предусматривающие выполнение работ, оказание услуг >>>

Учет операций по экспорту товаров (работ, услуг) >>>

Учет операций по импорту товаров (работ, услуг) >>>

Договор о залоге >>>

Учет у залогодателя >>>

Учет у залогодержателя >>>

Независимая (в том числе банковская) гарантия (соглашение между гарантом и принципалом) >>>

Отражение в учете перемены лиц в обязательстве >>>

Уступка требования (цессия) >>>

Перевод долга >>>

Отражение в учете прекращения обязательства >>>

Прекращение обязательства новацией >>>

Прекращение обязательства отступным >>>

Прекращение обязательства зачетом взаимных требований (взаимозачет) >>>

Прекращение обязательства в результате прощения долга >>>

Учет резервов по сомнительным долгам (счет 63)

Сомнительный долг - дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). Для целей бухгалтерского учета отчисления в резервы по сомнительным долгам, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета, являются прочими расходами (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Отражение в бухгалтерском учете создания резервов по сомнительным долгам, списания невостребованных долгов, ранее признанных сомнительными, присоединения неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (см. пояснения к счету 63 "Резервы по сомнительным долгам").

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию:

Создание и использование резерва по сомнительным долгам >>>

Списание (восстановление) резерва по сомнительным долгам >>>

Учет расчетов по кредитам и займам

(счета/субсчета 66, 67, 58, 73-1)

У заемщика: Правила формирования в бухгалтерском учете информации о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (в том числе по товарному и коммерческому кредиту), включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций для организаций, установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" ПБУ 15/2008, утвержденным Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н.

Внимание! ПБУ 15/2008 распространяется на организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений).

Отражение в бухгалтерском учете информации о состоянии кредитов и займов, полученных организацией, производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (см. пояснения к счетам 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам").

У заимодавца: Процентный заем, предоставленный организацией, является для нее финансовым вложением и учитывается в бухгалтерском учете по правилам, установленным Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н.

Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с предоставлением процентных займов другим организациям, производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (см. пояснения к счету 58 "Финансовые вложения").

Беспроцентные займы, предоставленные организацией в рублях, не являются для нее финансовыми вложениями и могут учитываться с применением счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Займы, выданные работникам организации, отражаются по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам".

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию:

Расчеты по кредитам и займам в рублях >>>

Учет расчетов по кредитам и займам в рублях у заемщика >>>

Учет расчетов по займам, оформленным выдачей векселя, у заемщика >>>

Учет расчетов по займам, полученным на приобретение (создание) инвестиционных активов >>>

Учет расчетов по иным займам в рублях у заемщика >>>

Учет расчетов по кредитам и займам в рублях у заимодавца >>>

Расчеты по кредитам и займам в валюте >>>

Учет расчетов по кредитам и займам в валюте у заемщика >>>

Учет расчетов по кредитам и займам в валюте у заимодавца >>>

Расчеты по займам в условных единицах >>>

Учет расчетов по займам в условных единицах у заемщика >>>

Учет расчетов по займам в условных единицах у заимодавца >>>

Расчеты по беспроцентному займу >>>

Учет расчетов по беспроцентному займу у заемщика >>>

Финансовая помощь от учредителя в виде беспроцентного займа >>>

Иные случаи предоставления беспроцентного займа >>>

Учет расчетов по беспроцентному займу у заимодавца >>>

Финансовая помощь учредителя в виде беспроцентного займа >>>

Иные случаи предоставления беспроцентного займа >>>

Расчеты по займам, выданным (полученным) имуществом (товарный кредит) >>>

Учет займов, полученных имуществом, у заемщика >>>

Учет займов, выданных имуществом, у заимодавца >>>

Прекращение обязательства по договору займа отступным, новацией, зачетом >>>

Учет прекращения обязательства по договору займа отступным, новацией, зачетом у заемщика >>>

Учет прекращения обязательства по договору займа отступным, новацией, зачетом у заимодавца >>>

Учет расчетов по налогам и сборам, страховым взносам

и другим обязательным неналоговым платежам

(счета 68, 19, 09, 77, 69, 76)

Отражение в бухгалтерском учете расчетов по налогам и сборам производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (см. пояснения к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам", а также к счетам 19 "Налог на добавленную стоимость", 09 "Отложенные налоговые активы", 77 "Отложенные налоговые обязательства", 99 "Прибыли и убытки"). Расчеты по всем видам обязательного социального страхования (пенсионному, медицинскому, социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) отражаются с использованием счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Расчеты по обязательным неналоговым платежам - с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.

Внимание! Положение распространяется на организации, признаваемые в установленном законодательством Российской Федерации порядке налогоплательщиками налога на прибыль (кроме кредитных, страховых организаций и государственных (муниципальных) учреждений). Данное Положение может не применяться организациями, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, на основании ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (п. п. 1, 2 ПБУ 18/02).

Налог на прибыль организаций

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Акцизы

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на имущество организаций

Транспортный налог

Государственная пошлина

Водный налог

Земельный налог

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Налог, уплачиваемый при применении упрощенной системы налогообложения (УСН)

Торговый сбор

Обязательные неналоговые платежи (в том числе страховые взносы

на обязательное социальное страхование)

Доначисление налогов по результатам налоговых проверок

Зачет и возврат излишне уплаченных налогов

Налог на прибыль организаций >>>

Отдельные вопросы исчисления и уплаты налога на прибыль >>>

Применение кассового метода определения доходов и расходов >>>

Определение доходов кассовым методом >>>

Определение расходов кассовым методом >>>

Амортизационная премия >>>

Признание расходов на освоение природных ресурсов >>>

Включение во внереализационные доходы стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации >>>

Налогообложение доходов в виде дивидендов >>>

Перенос убытков на будущее >>>

Налогообложение иностранных организаций >>>

Уплата авансовых платежей и иные вопросы, связанные с уплатой налога на прибыль >>>

Реорганизация организаций >>>

Доходы и расходы у вновь созданной (реорганизованной) организации >>>

Начало (прекращение) начисления амортизации вновь созданной (реорганизуемой) организацией >>>

Учет расчетов по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 >>>

Начало (окончание) применения ПБУ 18/02 >>>

Условный расход (доход) по налогу на прибыль >>>

Отложенные налоговые активы >>>

При признании дохода в налоговом учете в текущем отчетном периоде, а в бухгалтерском - в последующих отчетных периодах >>>

При признании доходов и расходов в налоговом учете кассовым методом >>>

При признании доходов и расходов в налоговом учете методом начисления >>>

При признании расхода в бухгалтерском учете в текущем отчетном периоде, а в налоговом - в последующих отчетных периодах >>>

При кассовом методе признания доходов и расходов в налоговом учете >>>

При превышении суммы амортизации, начисленной в бухгалтерском, учете над суммой амортизации, признанной расходом в налоговом учете >>>

В иных случаях >>>

При наличии в налоговом учете убытка, перенесенного на будущее >>>

При образовании в налоговом учете убытка от реализации основных средств и земельных участков >>>

Отложенные налоговые обязательства >>>

При признании дохода в бухгалтерском учете в текущем отчетном периоде, а в налоговом - в последующих отчетных периодах >>>

При кассовом методе признания доходов и расходов в налоговом учете >>>

При признании доходов и расходов в налоговом учете методом начисления >>>

При признании расхода в налоговом учете в текущем отчетном периоде, а в бухгалтерском учете - в последующих отчетных периодах >>>

При кассовом методе признания доходов и расходов в налоговом учете >>>

При превышении суммы амортизации, признанной расходом в налоговом учете, над суммой амортизации, начисленной в бухгалтерском учете >>>

В иных случаях >>>

Постоянные налоговые расходы >>>

Расход не признается в налоговом учете либо признается в меньшей сумме, чем в бухгалтерском учете >>>

По причине сверхнормативных процентов по кредиту, займу >>>

По причине сверхнормативных сумм компенсации за использование личного автотранспорта >>>

При безвозмездной передаче, дарении, прощении долга и т.п. >>>

В иных случаях >>>

Доход не признается в бухгалтерском учете либо признается в меньшей сумме, чем в налоговом учете >>>

Постоянные налоговые доходы >>>

Доход не признается в налоговом учете либо признается в меньшей сумме, чем в бухгалтерском учете >>>

При безвозмездном получении имущества от учредителя, доля которого превышает 50% >>>

В иных случаях >>>

Расход не признается в бухгалтерском учете либо признается в меньшей сумме, чем в налоговом учете >>>

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) >>>

Налог на добавленную стоимость (НДС) >>>

НДС при получении аванса (предоплаты) >>>

НДС при получении процентов (дисконта) по векселям и облигациям, полученным в оплату товаров (работ, услуг) >>>

НДС при получении процентов по товарному кредиту >>>

НДС при получении залога и иных средств, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) >>>

НДС при реализации товаров по договорам с особыми условиями перехода права собственности >>>

НДС при реализации имущества, учитываемого с НДС >>>

НДС при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на приобретение которых не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль >>>

НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления >>>

НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) >>>

НДС у налогового агента >>>

При приобретении товаров (работ, услуг) у налогоплательщиков - иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах >>>

При аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества >>>

НДС у посредника при реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению >>>

Расчеты по НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ >>>

Ввоз товаров с территории государств - членов ЕАЭС >>>

Ввоз товаров с территории иных государств >>>

Применение налоговой ставки по НДС 0 процентов >>>

Экспорт товаров в государства - члены ЕАЭС >>>

Применение ставки 0 процентов подтверждено до истечения 180 дней >>>

Применение ставки 0 процентов подтверждено по истечении 180 дней >>>

Применение ставки 0 процентов не подтверждено >>>

Экспорт товаров в иные государства >>>

Применение ставки 0 процентов подтверждено до истечения 180 дней >>>

Применение ставки 0 процентов подтверждено по истечении 180 дней >>>

Применение ставки 0 процентов не подтверждено >>>

Получение аванса (предоплаты) по экспортному контракту >>>

Иные ситуации, связанные с расчетами по НДС при экспорте товаров >>>

Выполнение работ (оказание услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров >>>

Расчеты по НДС при передаче имущественных прав >>>

НДС при уступке права требования >>>

НДС при переуступке приобретенного права требования >>>

НДС при передаче имущественных прав на жилые дома и помещения, гаражи >>>

НДС при передаче прав на заключение договора и арендных прав >>>

Принятие к вычету НДС >>>

Вычет НДС, уплаченного налоговыми агентами >>>

Вычет НДС, предъявленного покупателю товаров, в случае возврата этих товаров или отказа от них >>>

Вычет НДС, исчисленного с полученной предоплаты (аванса), в случае возврата соответствующих сумм предоплаты (аванса) >>>

Вычет НДС при перечислении предоплаты (аванса) >>>

Вычет НДС по расходам, нормируемым в целях налогообложения прибыли (представительские, рекламные расходы) >>>

Вычет НДС по имуществу и имущественным правам, полученным в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) >>>

Восстановление ранее принятых к вычету сумм НДС >>>

Восстановление НДС при передаче имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал >>>

Восстановление НДС при передаче имущества в качестве вклада в простое товарищество >>>

Восстановление НДС по недвижимому имуществу в случае его использования для необлагаемых НДС операций >>>

Восстановление НДС при использовании иного имущества (имущественных прав) для совершения не облагаемых НДС операций >>>

Восстановление НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам при переходе на УСН >>>

Выставление корректировочного счета-фактуры >>>

Получение корректировочного счета-фактуры >>>

Расчеты по предъявленным суммам НДС при переходе на (со) специальные(ых) налоговые(ых) режимы(ов) >>>

Раздельный учет сумм "входного" НДС >>>

Расчеты по НДС при реорганизации организаций >>>

Учет у реорганизованной (реорганизуемой) организации при реорганизации в форме выделения >>>

Учет у организации-правопреемника >>>

НДС с авансов и предоплат, полученных при реорганизации в форме слияния, преобразования, разделения и присоединения >>>

НДС по полученным от реорганизованной (реорганизуемой) организации правам требования >>>

Акцизы >>>

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) >>>

НДФЛ при получении доходов в натуральной форме >>>

При оплате организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав в интересах налогоплательщика (в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения) >>>

При передаче налогоплательщику товаров, выполнении в его интересах работ, оказании услуг на безвозмездной основе или с частичной оплатой >>>

При оплате труда в натуральной форме >>>

НДФЛ при получении доходов в виде материальной выгоды >>>

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций >>>

Материальная выгода от приобретения ценных бумаг >>>

НДФЛ при получении доходов от долевого участия в организациях >>>

НДФЛ при реализации (погашении) ценных бумаг >>>

Предоставление налогового вычета по НДФЛ >>>

Стандартные налоговые вычеты >>>

Профессиональные налоговые вычеты >>>

НДФЛ с доходов иностранцев и нерезидентов >>>

Налог на имущество организаций >>>

Транспортный налог >>>

Государственная пошлина >>>

Госпошлина по делам, рассматриваемым в судах >>>

Госпошлина при обращении за совершением нотариальных действий >>>

Госпошлина за госрегистрацию и совершение прочих юридически значимых действий >>>

Возврат и зачет госпошлины >>>

Возмещение расходов по уплате госпошлины >>>

Водный налог >>>

Земельный налог >>>

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) >>>

Учет доходов в целях ЕСХН >>>

Учет расходов в целях ЕСХН >>>

Переход на (с) систему(ы) налогообложения в виде ЕСХН >>>

Налог, уплачиваемый при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) >>>

Учет доходов при УСН >>>

Учет расходов при УСН >>>

Начисление и уплата налога при применении УСН >>>

Переход на (с) УСН >>>

Торговый сбор >>>

Обязательные неналоговые платежи >>>

Страховые взносы на обязательное социальное страхование >>>

Плата за загрязнение окружающей природной среды (за негативное воздействие на окружающую среду) >>>

Плата за провоз тяжеловесных грузов по федеральным автомобильным дорогам >>>

Таможенные платежи >>>

Ввозная таможенная пошлина >>>

Таможенные сборы >>>

Иные обязательные неналоговые платежи >>>

Доначисление налогов по результатам налоговых проверок >>>

Зачет и возврат излишне уплаченных налогов >>>

Учет расчетов с работниками (счета 70, 71, 73)

Расходы на оплату труда работников организации (в том числе на оплату отпусков) относятся к расходам по обычным видам деятельности на основании п. п. 5, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

Особенности порядка исчисления средней заработной платы (среднего заработка) для всех случаев определения ее размера, предусмотренных Трудовым кодексом РФ, установлены Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.

Порядок исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, государственных пособий гражданам, имеющим детей, (пособия по беременности и родам, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком) установлен Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", Федеральным законом от 19.05.2005 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей", Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 11.09.2021 N 1540.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности организации, регламентируется п. 6.3 Указаний Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

Отражение в бухгалтерском учете расчетов с работниками производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (см. пояснения к счетам 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям").

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию:

Расчеты с работниками по заработной плате >>>

Расчеты с работниками по заработной плате при вахтовом методе работы >>>

Расчеты с работниками по заработной плате при сдельной оплате труда >>>

Расчеты с работниками по заработной плате при работе в районах Крайнего Севера >>>

Расчеты с работниками по заработной плате при работе на условиях неполного (сокращенного) рабочего дня (недели) >>>

Расчеты с работниками по заработной плате при работе сверхурочно >>>

Расчеты с работниками по заработной плате при работе в ночное время >>>

Расчеты с работниками по заработной плате при работе в выходные и нерабочие праздничные дни >>>

Сохранение среднего заработка работников во время командировки и в иных случаях >>>

Выплата заработной платы работникам в натуральной форме >>>

Выплата премий работникам >>>

Расчеты с работниками по заработной плате в иных случаях >>>

Расчеты с работниками по оплате отпусков >>>

Основной отпуск >>>

Дополнительный отпуск >>>

Учебный отпуск >>>

Расчеты при увольнении работников >>>

Расчеты с работниками по выплате пособий >>>

Пособие по временной нетрудоспособности (оплата больничного листа) >>>

Пособие по временной нетрудоспособности в связи с общим заболеванием >>>

Пособие по временной нетрудоспособности в связи с бытовой травмой >>>

Пособие по временной нетрудоспособности в случае ухода за больным ребенком, иным членом семьи >>>

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком >>>

Ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до трех лет (до 31.12.2022) >>>

Пособия, выплачиваемые работникам организаций, применяющих специальные налоговые режимы >>>

Иные пособия >>>

Расчеты с подотчетными лицами по авансовым отчетам >>>

Подотчетная сумма выдана работнику в связи с командировкой >>>

На командировочные расходы выдана подотчетная сумма в рублях >>>

На командировочные расходы выдана подотчетная сумма в иностранной валюте >>>

Подотчетная сумма выдана работнику на иные расходы >>>

Расчеты с работниками по предоставленным займам >>>

Расчеты с работниками по возмещению причиненного организации материального ущерба >>>

Расчеты с работниками по выплате дивидендов (доходов от долевого участия) >>>

Расчеты с работниками по выплате материальной помощи >>>

Расчеты с работниками по выплате компенсаций за использование ими личного имущества в производственных целях >>>

Расчеты с работниками-инвалидами, а также с работниками, имеющими детей-инвалидов >>>

Расчеты с иностранными работниками >>>

Расчеты с работниками по прочим операциям >>>

Удержания из заработной платы >>>

Удержание за неотработанные дни отпуска >>>

Удержание алиментов >>>

Удержание из заработной платы материального ущерба >>>

Прочие удержания из заработной платы >>>

Компенсация за задержку заработной платы и иных причитающихся работнику сумм >>>

Учет расчетов с учредителями, участниками

простого товарищества (счета 75, 70)

Все виды расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.), включая расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов), отражаются в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, с применением счета 75 "Расчеты с учредителями". Расчеты с учредителями - работниками организации отражаются с использованием счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", расчеты с членами кооперативов - с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Порядок отражения в бухгалтерском учете (на отдельном балансе) товарищем, ведущим общие дела, распределения финансового результата (прибыли или убытка) простого товарищества установлен п. 19 Положения по бухгалтерскому учету "Информация об участии в совместной деятельности" ПБУ 20/03, утвержденного Приказом Минфина России от 24.11.2003 N 105н.

Внимание! ПБУ 20/03 устанавливает правила и порядок раскрытия информации об участии в совместной деятельности в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций (кроме кредитных организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию:

Расчеты с учредителями в хозяйственных товариществах и обществах >>>

Учет расчетов с учредителями по вкладам в уставный (складочный) капитал >>>

Учет расчетов с учредителями по выплате дивидендов (доходов от долевого участия) >>>

Учет расчетов с учредителями - работниками организации по выплате доходов >>>

Учет расчетов с учредителями, не являющимися работниками организации >>>

Учет расчетов с учредителями (участниками) при их выходе из общества >>>

Расчеты с собственником в государственных и муниципальных унитарных предприятиях >>>

Учет расчетов по имущественному и личному страхованию

(субсчет 76-1)

Расчеты по договорам страхования имущества и персонала организации (кроме расчетов по обязательному социальному страхованию, обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию), в которых организация выступает страхователем, отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, с применением счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию".

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию:

Добровольное личное страхование работников (в том числе добровольное пенсионное страхование) >>>

Имущественное страхование >>>

Добровольное имущественное страхование >>>

Обязательное имущественное страхование (в том числе обязательное страхование автогражданской ответственности) >>>

Учет расчетов по претензиям (субсчет 76-2)

Расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, с применением счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям".

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию:

Претензии к поставщикам за несоответствие товаров по качеству >>>

Претензии к поставщикам и перевозчикам за недостачи и порчу в пути >>>

Претензии к поставщикам и подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои >>>

Иные претензии >>>

Штрафы, пени, неустойки за несоблюдение договорных обязательств >>>

Учет расчетов с обособленными подразделениями организации

(субсчета 79-1, 79-2)

Все виды расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п., отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, с применением счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчетов 79-1 "Расчеты по выделенному имуществу", 79-2 "Расчеты по текущим операциям".

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию:

Расчеты с обособленными подразделениями по выделенному имуществу >>>

Расчеты с обособленными подразделениями по текущим операциям >>>

Учет формирования и движения уставного капитала

(складочного капитала, уставного фонда) организации

(счета 80, 81)

Отражение в бухгалтерском учете информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации производится в соответствии с п. 67 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (см. пояснения к счетам 80 "Уставный капитал", 81 "Собственные акции (доли)").

Порядок учета вкладов в общее имущество простого товарищества установлен п. 18 Положения по бухгалтерскому учету "Информация об участии в совместной деятельности" ПБУ 20/03, утвержденного Приказом Минфина России от 24.11.2003 N 105н.

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию:

Вклад в уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд) получен денежными средствами >>>

Вклад в уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд) получен имуществом и (или) имущественными правами >>>

Увеличение уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) >>>

Уменьшение уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) >>>

Учет собственных акций (долей), выкупленных у акционеров (участников) >>>

Учет вкладов в общее имущество простого товарищества в обособленном балансе участником, ведущим общие дела >>>

Учет формирования и использования средств

резервного капитала (счет 82)

Отражение в бухгалтерском учете информации о состоянии и движении резервного капитала организации производится в соответствии с п. 69 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (см. пояснения к счету 82 "Резервный капитал").

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию:

Формирование резервного капитала >>>

Использование средств резервного капитала >>>

Учет добавочного капитала (счет 83)

Отражение в бухгалтерском учете информации о состоянии и движении добавочного капитала организации производится в соответствии с п. 68 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (см. пояснения к счетам 83 "Добавочный капитал", 86 "Целевое финансирование").

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию:

Прирост стоимости внеоборотных активов при переоценке >>>

Сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций (долей) при их размещении >>>

Иные случаи отражения добавочного капитала >>>

Финансовая помощь от учредителя в виде вклада в имущество ООО >>>

Учет целевого финансирования (счет 86)

Отражение в бухгалтерском учете информации о состоянии и движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др. производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (см. пояснения к счету 86 "Целевое финансирование").

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о получении и использовании государственной помощи, предоставляемой организациям и признаваемой как увеличение экономической выгоды конкретной организации в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества), установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н.

Внимание! ПБУ 13/2000 распространяется на коммерческие организации (кроме кредитных организаций), являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию:

Учет целевых бюджетных средств >>>

Бюджетное финансирование капитальных расходов >>>

Бюджетное финансирование текущих расходов >>>

Финансирование из бюджета СФР (ФСС до 01.01.2023) >>>

Финансирование из иных бюджетов >>>

Учет некоммерческими организациями средств целевого финансирования >>>

Учет доходов организации (счета/субсчета 90-1, 91-1)

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах организаций установлены Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.

Внимание! ПБУ 9/99 распространяется на коммерческие организации (кроме кредитных и страховых организаций), являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, а также на некоммерческие организации (кроме государственных (муниципальных) учреждений) в части признания доходов от предпринимательской и иной деятельности.

Отражение в бухгалтерском учете доходов от обычных видов деятельности организации и прочих доходов производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (см. пояснения к счетам 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы").

(Если в налоговом учете доходы определяются кассовым методом, см. также рубрику "Определение доходов кассовым методом".)

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию:

Доходы от обычных видов деятельности >>>

Выручка от продажи готовой продукции организации >>>

Выручка от продажи товаров организации >>>

Выручка от выполнения работ (оказания услуг) >>>

Арендная плата (лизинговые платежи) у арендодателя (лизингодателя) >>>

Учет выручки при предоставлении организацией скидок (бонусов), изменении договорной цены >>>

Учет выручки при предоставлении коммерческого кредита >>>

Учет выручки по мере сдачи этапов незавершенных работ >>>

Прочие доходы >>>

Доходы от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации >>>

Доходы от предоставления за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности >>>

Доходы от участия в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам) >>>

Доходы от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров >>>

Доходы от продажи основных средств >>>

Доходы от продажи нематериальных активов >>>

Доходы от продажи финансовых вложений (ценных бумаг, долей в уставном капитале и др.) >>>

Доходы от продажи материалов >>>

Доходы от продажи иностранной валюты >>>

Доходы от продажи имущественных прав (уступка права требования, продажа права аренды и др.) >>>

Доходы от продажи иных активов >>>

Доходы в виде стоимости материалов или иного имущества, полученных при демонтаже (разборке, ликвидации) выводимых из эксплуатации основных средств >>>

Проценты, полученные по договору займа, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке >>>

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров >>>

Активы, полученные безвозмездно (в том числе по договору дарения), излишки активов, выявленные при инвентаризации >>>

Поступления в возмещение причиненного организации ущерба (убытков) >>>

Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году >>>

Суммы списанной кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности >>>

Положительные курсовые разницы >>>

Доходы, возникающие в результате чрезвычайных обстоятельств (в том числе страховые возмещения) >>>

Иные прочие доходы >>>

Учет расходов организации (счета/субсчета 90-2, 91-2)

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах организаций установлены Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, затраты на производство и расходы на продажу, формирующие расходы по обычным видам деятельности, аккумулируются на счетах 20 "Основное производство", 44 "Расходы на продажу" и др., с которых списываются в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", либо формируют фактическую себестоимость завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг на счетах 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", 43 "Готовая продукция".

По вопросу отражения в бухгалтерском учете расходов по обычным видам деятельности также см. раздел "Учет затрат на производство и расходов на продажу (счета 20 - 29, 44").

Отражение прочих расходов в бухгалтерском учете производится по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы".

(Если в налоговом учете расходы определяются кассовым методом, см. также рубрику "Определение расходов кассовым методом".)

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию:

Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) >>>

Материальные затраты >>>

Затраты на оплату труда >>>

Амортизация >>>

Арендная плата >>>

Платежи по лицензионным договорам (включая роялти, паушальный платеж) >>>

Командировочные расходы >>>

Оплата услуг посредников >>>

Оплата консультационных, информационных, юридических и аудиторских услуг >>>

Расходы на сертификацию продукции, товаров и др. >>>

Расходы на подготовку и переподготовку кадров >>>

Представительские расходы >>>

Расходы по страхованию >>>

Расходы по обязательному и добровольному имущественному страхованию >>>

Расходы по добровольному личному страхованию, в том числе по негосударственному пенсионному обеспечению >>>

Расходы на рекламу >>>

Расходы на содержание служебного транспорта, на компенсацию за использование для служебных поездок личного автотранспорта >>>

Расходы по оплате услуг связи >>>

Расходы на ремонт основных средств, в том числе арендованных >>>

Расходы на гарантийный ремонт >>>

Расходы на НИР >>>

Списание расходов на выполнение НИОКР (до 01.01.2024) >>>

Прочие расходы >>>

Расходы при предоставлении за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации >>>

Расходы при предоставлении за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности >>>

Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций >>>

Финансовая помощь учредителя (внесение вклада в имущество) >>>

Иные расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций >>>

Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров >>>

Расходы, связанные с выбытием основных средств >>>

Расходы, связанные с выбытием нематериальных активов >>>

Расходы, связанные с выбытием финансовых вложений (ценных бумаг и др.) >>>

Расходы, связанные с выбытием материалов >>>

Расходы, связанные с продажей иностранной валюты >>>

Расходы, связанные с выбытием имущественных прав (уступка права требования, прав аренды и др.) >>>

Расходы, связанные с выбытием иных активов >>>

Проценты, уплачиваемые организацией по договору займа (кредита) >>>

Оплата услуг, оказываемых кредитными организациями >>>

Отчисления в оценочные резервы (под обесценение ценных бумаг и др.) и признание оценочных обязательств >>>

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров >>>

Возмещение причиненного организацией ущерба (убытков) >>>

Убытки (расходы) прошлых лет, признанные в отчетном году >>>

Суммы списанной дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания >>>

Отрицательные курсовые разницы >>>

Судебные расходы >>>

Расходы на НИОКиТР, не давшие положительного результата >>>

Расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств >>>

Иные прочие расходы >>>

Учет недостач и потерь от порчи ценностей (счет 94)

Отражение в бухгалтерском учете информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (см. пояснения к счету 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей").

Выявленные при инвентаризации недостача имущества и его порча отражаются на счетах бухгалтерского учета в порядке, установленном пп. "б" п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.

Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.

Внимание! Методические указания распространяются на организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (кроме банков), включая организации, основная деятельность которых финансируется за счет средств бюджета.

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию:

Учет недостач и потерь в пределах норм естественной убыли >>>

Учет недостач и потерь сверх норм естественной убыли в случае, если виновные лица не определены, либо не доказана вина материально-ответственного лица >>>

Учет недостач и потерь в случае возмещения ущерба виновным лицом (взыскания ущерба с виновного лица) >>>

Учет оценочных обязательств (счет 96)

Порядок признания в бухгалтерском учете оценочных обязательств установлен Положением по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010), утвержденным Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н. Согласно п. 8 ПБУ 8/2010 оценочные обязательства отражаются на счете 96 "Резервы предстоящих расходов".

Внимание! ПБУ 8/2010 распространяется на организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений. Положение может не применяться организациями, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, на основании ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (п. 3 ПБУ 8/2010).

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию:

Оценочное обязательство в отношении гарантийных ремонтов и гарантийного обслуживания >>>

Оценочное обязательство в связи с предстоящей оплатой отпусков >>>

Иные оценочные обязательства >>>

Учет расходов будущих периодов (счет 97)

Отражение в бухгалтерском учете информации о расходах будущих периодов производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (см. пояснения к счету 97 "Расходы будущих периодов"). При этом положения Инструкции по применению Плана счетов применяются в части, не противоречащей п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.

Признание расходов будущих периодов прямо предусмотрено только п. 16 ПБУ 2/2008 (расходы, понесенные подрядчиком в связи с предстоящими работами по договору строительного подряда).

Кроме того, Минфин России в Письме от 12.01.2012 N 07-02-06/5 разъяснил, что затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе как расходы будущих периодов и подлежат списанию путем их обоснованного распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией, в течение периода, к которому они относятся.

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию:

Расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств (до 01.01.2022) >>>

Расходы на приобретение лицензий и разрешений, сертификацию продукции, работ и услуг (до 01.01.2024) >>>

Расходы на приобретение права аренды (до 01.01.2022) >>>

Иные расходы будущих периодов >>>

Учет доходов будущих периодов (счет 98)

Отражение в бухгалтерском учете информации о доходах будущих периодов производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (см. пояснения к счету 98 "Доходы будущих периодов"). Признание доходов будущих периодов прямо предусмотрено ПБУ 13/2000 (бюджетные средства целевого финансирования).

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию:

Безвозмездные поступления >>>

Учет целевых бюджетных средств >>>

Учет прочих безвозмездных поступлений >>>

По вопросу учета отрицательной деловой репутации см. раздел "Учет доходов организации (счета/субсчета 90-1, 91-1)".

Формирование конечного финансового результата деятельности

организации в отчетном году, использование прибыли,

погашение убытка (счета 99, 84)

Отражение в бухгалтерском учете информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году, о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (см. пояснения к счетам 99 "Прибыли и убытки", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)").

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию:

Формирование конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году (реформация баланса) >>>

Использование (распределение) чистой прибыли >>>

Погашение убытка >>>

Штрафы, пени по налогам (сборам) и прочие платежи за счет прибыли после налогообложения >>>

Учет на забалансовых счетах (счета 001 - 011)

Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учет указанных объектов ведется по простой системе (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию:

Арендованные основные средства (забалансовый учет у получателя имущества) >>>

Нематериальные активы, полученные в пользование >>>

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение >>>

Материалы, принятые в переработку (давальческое сырье) >>>

Товары, принятые на комиссию >>>

Бланки строгой отчетности (получение и списание) >>>

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов >>>

Обеспечения обязательств и платежей полученные (в том числе банковские гарантии) >>>

Обеспечения обязательств и платежей выданные >>>

Износ основных средств >>>

Бухгалтерская отчетность организации. Исправление ошибок

в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности

Состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций (кроме кредитных и бюджетных организаций) установлены Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н. При составлении бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

Отражение в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, доходов и расходов производится в соответствии с порядком, установленным в соответствующих Положениях по бухгалтерскому учету.

Отдельные вопросы составления бухгалтерской отчетности регулируются Положениями по бухгалтерскому учету:

"События после отчетной даты" ПБУ 7/98, утвержденным Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н;

"Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" ПБУ 8/2010, утвержденным Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н;

"Информация о связанных сторонах" ПБУ 11/2008, утвержденным Приказом Минфина России от 29.04.2008 N 48н;

"Информация по сегментам" ПБУ 12/2010, утвержденным Приказом Минфина России от 08.11.2010 N 143н;

"Информация по прекращаемой деятельности" ПБУ 16/02, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2002 N 66н;

"Изменения оценочных значений" ПБУ 21/2008, утвержденным Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н.

Правила исправления ошибок и порядок раскрытия информации об ошибках в бухгалтерском учете и отчетности организаций (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений) установлены Положением по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" ПБУ 22/2010, утвержденным Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н.

Правила формирования в бухгалтерской отчетности информации об осуществлении реорганизации организаций (кроме кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений) установлены Методическими указаниями по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденными Приказом Минфина России от 20.05.2003 N 44н.

Внимание! Методические указания не применяются в отношении хозяйственных операций, связанных с приватизацией государственных и муниципальных унитарных предприятий.

Для получения подборки консультаций из ИБ "Корреспонденция счетов" выберите интересующую Вас ситуацию:

Формирование отдельных показателей бухгалтерской отчетности >>>

Бухгалтерский баланс >>>

Раздел I. Внеоборотные активы >>>

Раздел II. Оборотные активы >>>

Раздел III. Капитал и резервы >>>

Раздел IV. Долгосрочные обязательства >>>

Раздел V. Краткосрочные обязательства >>>

Отчет о финансовых результатах >>>

Отчет об изменениях капитала >>>

Раздел 1. Движение капитала >>>

Раздел 2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок >>>

Раздел 3. Чистые активы >>>

Отчет о движении денежных средств >>>

Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах >>>

Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР) >>>

Основные средства >>>

Финансовые вложения >>>

Запасы >>>

Дебиторская и кредиторская задолженность >>>

Затраты на производство >>>

Оценочные обязательства >>>

Обеспечения обязательств >>>

Государственная помощь >>>

Отчет о целевом использовании средств >>>

Отражение в бухгалтерской отчетности информации о реорганизации организации >>>

Реорганизация в форме присоединения >>>

Реорганизация в форме выделения >>>

Внесение исправлений в бухгалтерский учет и отчетность >>>

Исправление ошибки, обнаруженной до окончания отчетного года >>>

Исправление ошибки, обнаруженной по окончании отчетного года до утверждения годовой отчетности >>>

Исправление ошибки, обнаруженной после утверждения годовой отчетности >>>

Исправление существенной ошибки прошлых лет >>>

Исправление несущественной ошибки прошлых лет >>>

Отражение в бухгалтерском учете сумм налогов, доначисленных по итогам налоговых проверок >>>

Консультационно-аналитический

центр по бухгалтерскому учету

и налогообложению