Ключевым моментом при исчислении пособия на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством является установление страхового стажа. С 1 января 2010 г. в страховой стаж наравне с трудовой деятельностью включаются периоды прохождения военной службы, службы в органах внутренних дел и т.д. Каким должен быть алгоритм исчисления страхового стажа и как новые нормы применить на практике?

С 1 января 2007 г. размер пособий по временной нетрудоспособности зависит не от непрерывного трудового стажа, как это было раньше, а от продолжительности страхового стажа застрахованного лица. При этом под страховым стажем понимается суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов и (или) налогов.

В зависимости от страхового стажа пособие выплачивается в следующих размерах:

- 8 лет и более - 100%;

- от 5 до 8 лет - 80%;

- от полугода до 5 лет - 60%;

- менее полугода - пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц.

Понятие страхового стажа в системе обязательного социального страхования не аналогично понятию страхового стажа в пенсионной системе, где для страхового стажа учитываются периоды работы (суммарная продолжительность времени работы), за которые уплачивались страховые взносы. Поэтому факт уплаты страховых взносов в системе обязательного социального страхования - не главный и не требует дополнительного подтверждения, кроме периодов иной деятельности, в течение которых гражданин подлежал обязательному социальному страхованию по причине временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Это в основном относится к индивидуальным предпринимателям и физическим лицам, не признаваемым индивидуальными предпринимателями.

Основное принципиальное условие для включения в страховой стаж времени работы - право на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. То есть в первую очередь следует определить, является ли конкретное лицо застрахованным.

В п. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" определен круг лиц, которые имеют право на обязательное социальное страхование в соответствии со ст. 21 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ) и право на получение пособий в соответствии со ст. ст. 183 и 255 ТК РФ. Ими являются граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства:

1) лица, работающие по трудовым договорам;

2) государственные гражданские служащие, муниципальные служащие;

3) лица, занимающие государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъекта Российской Федерации, а также муниципальные должности на постоянной основе;

4) члены производственного кооператива, принимающие личное трудовое участие в его деятельности;

5) священнослужители;

6) лица, осужденные к лишению свободы и привлеченные к оплачиваемому труду. К лицам, работающим по трудовому договору, относятся также прокуроры, следователи и другие работники органов и учреждений прокуратуры, судьи, граждане, проходящие альтернативную гражданскую службу.

Следует особо отметить, что не являются застрахованными лицами иностранные граждане, имеющие статус временно пребывающих в Российской Федерации.

Таким образом, застрахованными лицами являются лица, находящиеся в трудовых отношениях с работодателем независимо от того, к какой категории принадлежит тот или иной страхователь.

Порядок исчисления страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам определен ст. 16 Закона N 255-ФЗ.

В страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам включаются периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, на государственной гражданской или муниципальной службе, а также периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

С 1 января 2010 г. в страховой стаж наравне с периодами работы и (или) иной деятельности засчитываются периоды прохождения военной службы, а также иной службы, предусмотренной Законом Российской Федерации от 12.02.1993 N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей".

Исчисление страхового стажа производится в календарном порядке. В случае совпадения по времени нескольких периодов, засчитываемых в страховой стаж, учитывается один из таких периодов по выбору застрахованного лица.

Основные требования по определению периодов работы следующие:

1. Исчисление производится в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней указанных периодов переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев этих периодов переводятся в полные годы.

2. При совпадении по времени периодов работы (службы, деятельности), включаемых в страховой стаж, учитывается один из таких периодов по выбору застрахованного лица, подтвержденный заявлением, в котором указывается выбранный для включения в страховой стаж период.

3. Если в представленном документе о периодах работы (службы, деятельности) указаны только годы без обозначения точных дат, за дату принимается 1 июля соответствующего года, а если не указано число месяца, то таковым является 15 число соответствующего месяца.

Исчисление страхового стажа осуществляется работниками кадровых служб (служб по работе с персоналом) по месту назначения (работодателем либо территориальным органом ФСС РФ) на день наступления страхового случая (заболевания, травмы и т.д.) на основании записей в трудовой книжке или в других документах, представленных работником (например, трудовом договоре). Это относится и к лицам, работающим на условиях внешнего совместительства. При этом у работодателя должна храниться заверенная в установленном порядке копия трудовой книжки или иного документа.

Страховой стаж учитывается в личных карточках работников (унифицированная форма N Т-2). С 1 января 2007 г. кадровые службы должны были пересчитать продолжительность страхового стажа в соответствии с действующим законодательством и внести изменения в личные карточки работников. В этом случае у одних работников мог увеличиться страховой стаж по сравнению с непрерывным, у других - наоборот, стать меньше. Не всегда страховой стаж, исчисленный для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности, будет равен общему трудовому стажу, учитываемому при назначении пенсий. Поэтому нужно уточнить, не включены ли в страховой стаж для исчисления пособий такие периоды, как работа по договорам гражданско-правового характера или период, когда работник состоял на учете в службе занятости населения, и др. Такие периоды включаются только в общий трудовой стаж.

Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам установлены Приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 N 91.

Для удобства использования в работе этого документа сформированы: таблица 1, в которой указываются периоды деятельности, включаемые в расчет страхового стажа, и перечень документов, подтверждающих периоды работы (службы, деятельности), включаемые в страховой стаж: таблица 2, которая отражает виды платежей на социальное страхование по периодам деятельности работника и перечень документов, подтверждающих уплату платежей на социальное страхование за периоды соответствующей деятельности.

При применении правил подсчета и подтверждения страхового стажа следует учитывать следующее:

- если международным договором Российской Федерации установлены иные правила подсчета и подтверждения страхового стажа, применяются правила международного договора;

- страховой стаж определяется при назначении пособия работодателем, а в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ, - территориальным органом ФСС РФ на день наступления соответствующего страхового случая (временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам);

- документы, подтверждающие периоды работы, включаемые в страховой стаж, представляются застрахованным лицом по месту назначения и выплаты пособия работодателю или ФСС РФ, за исключением случаев, указанных в п. 5 Приказа Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 N 91.

1. Записи в трудовой книжке должны быть оформлены с соблюдением требований трудового законодательства, действовавших на день их внесения в трудовую книжку. Обратим внимание на то, что в соответствии с Правилами ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.04.2003 N 225 (далее - Правила), запись о работе, внесенная в трудовую книжку (дубликат трудовой книжки) на основании решения комиссии по установлению стажа, рассматривается наравне с записью, подтвержденной документами.

2. Иные документы, выдаваемые для подтверждения периодов работы (службы, деятельности), включаемых в страховой стаж, должны содержать номер и дату выдачи, фамилию, имя, отчество застрахованного лица, которому выдается документ, число, месяц и год его рождения, место работы, период работы, профессию (должность), основания их выдачи (приказы, лицевые счета и другие документы).

3. Документы, выданные работодателями застрахованному лицу при увольнении с работы, могут приниматься в подтверждение страхового стажа и в том случае, если не содержат основания для их выдачи.

4. Если имя, отчество или фамилия гражданина в документе о страховом стаже не совпадают с его именем, отчеством или фамилией, указанными в паспорте или свидетельстве о рождении, факт принадлежности этого документа данному гражданину устанавливается на основании свидетельства о браке, свидетельства о перемене имени, справок компетентных органов (должностных лиц) иностранных государств или в судебном порядке.

5. Документы должны быть подписаны ответственным лицом с расшифровкой должности, с указанием Ф.И.О. и заверены печатью выдавшего их органа.

Для ускоренного подсчета страхового стажа предлагаем использовать руководство по расчету страхового стажа.

Исходные данные:

- дата приема на работу;

- дата увольнения;

- стаж работы перед наступлением страхового случая.

Для простоты расчета первые две цифры года в формуле не учитываются, две последние цифры года заносятся в строчку за ними через промежуток в месяц и день. Итоговые цифры считаются в столбик (первое действие), в завершение производится вычитание (второе действие).

Формула расчета:

С/С = Ду - Дп + Ку,

где С/С - страховой стаж, учитываемый при назначении и выплате пособий по временной нетрудоспособности;

Ду - сумма дат увольнений, включая дату работы перед наступлением страхового случая;

Дп - сумма дат приемов на работу;

Ку - количество увольнений.

Если работник дополнительно представил письменный трудовой договор (в соответствии с п. 9 Приказа Минздравсоцразвития от 06.02.2007 N 91), который подтверждает период его работы, и этот период не дублирует даты приема и увольнения в трудовой книжке, его страховой стаж увеличивается на указанный в договоре период.

Страховой стаж должен быть указан в графе "Продолжительность страхового стажа" на оборотной стороне листка нетрудоспособности.

Пример 1. Работник заболел 17.10.2010, последний день работы перед периодом нетрудоспособности - 16.10.2010. По записям в трудовой книжке:

С/С = 14 29 58 - 07 24 39 = 07 05 19 + 2 (количество увольнений) = 7 лет 5 месяцев 21 день.

При таком страховом стаже размер пособия по временной нетрудоспособности составит 80% среднего заработка данного работника.

Если предположить, что в нашем примере работник трудился у индивидуального предпринимателя с 1 августа 2003 г. по 31 июля 2004 г., что подтверждено трудовым договором, то страховой стаж составит 8 лет 5 месяцев 22 дня, при котором пособие по временной нетрудоспособности будет выплачено в размере 100% среднего заработка.

При подсчете страхового стажа для отдельных категорий застрахованных лиц учитываются не только действующее законодательство, но и действовавшие в тот период, за который определяется страховой стаж, нормативные правовые акты. Например, при определении страхового стажа адвоката кадровая служба организации должна учесть, что до 1 января 2001 г. в соответствии с Законом РСФСР от 20.11.1980 "Об утверждении Положения об адвокатуре РСФСР" взносы на государственное социальное страхование адвокатов уплачивались коллегиями адвокатов, в период с 1 января 2001 г. до 1 января 2003 г. адвокаты не являлись застрахованными лицами, то есть не подлежали обязательному социальному страхованию (Федеральный закон от 31.05.2002 N 63-ФЗ), поэтому этот период не может включаться в их страховой стаж. Период с 1 января 2003 г. может учитываться при исчислении страхового стажа данной категории работающих при условии, если они или их налоговые агенты подтвердят факт уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование в размере 3,5% налоговой базы (гл. 24 части второй НК РФ) в соответствии с действующим законодательством (Федеральный закон от 18.07.2009 N 190-ФЗ "О кредитной кооперации").

В соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" при определении страхового стажа иностранных граждан (трудящихся-мигрантов), временно или постоянно проживающих на территории Российской Федерации и принятых на работу в установленном порядке (по трудовому договору (контракту)), применяется действующее Соглашение Правительства РФ с правительствами бывших союзных республик от 15.04.1994 "О сотрудничестве в области трудовой миграции и социальной защиты трудящихся-мигрантов". На основании Соглашения стороны признают трудовой стаж (страховой стаж), подтвержденный записями в трудовой книжке (легализованный перевод), выданной стороной выезда. При этом время работы на территории России отражается в трудовой книжке российского образца, заведенной организацией-нанимателем, и также учитывается в страховом стаже в случае нетрудоспособности конкретного работника.

Особого внимания заслуживает исчисление страхового стажа работникам, ранее служившим в Вооруженных Силах, во внутренних войсках, в милиции, налоговой полиции и других аналогичных органах и не подлежавшим в период этой службы обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Так, до 01.01.2010 время указанной службы после 01.01.2007 в страховой стаж не включалось.

Здесь следует учесть, что время службы до 01.01.2007 учитывается в страховом стаже работников перечисленных категорий с учетом ч. 2 ст. 17 Закона N 255-ФЗ и в случае, если продолжительность рассчитанного страхового стажа окажется меньше непрерывного трудового стажа, применяемого при назначении пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с действующими ранее нормативными правовыми актами за тот же период, за продолжительность страхового стажа принимается непрерывный трудовой стаж застрахованного лица, установленный до 1 января 2007 г.

Так, в соответствии с Постановлениями Верховного Совета РФ от 23.12.1992 N 4202-1 и от 20.05.1993 N 4991-1, Постановлением Правительства РФ от 22.09.1993 N 941 (в ред. от 25.09.2008), Федеральным законом от 27.05.1998 N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих", Федеральным законом от 21.12.1994 N 69-ФЗ "О пожарной безопасности" (в ред. от 18.10.2007), Федеральным законом от 21.07.1993 N 5473-1 "Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы" (в ред. от 19.06.2007) и другими нормативными актами время службы в органах внутренних дел, в органах налоговой полиции, периоды прохождения военной службы, службы в МЧС, а также в уголовно-исполнительной системе и противопожарной службе и др. (далее - службы) при определенных условиях засчитывались в непрерывный стаж работы, учитываемый при выплате пособий по обязательному социальному страхованию. У данной категории работников период службы, включенный в непрерывный трудовой стаж, с 1 января 2007 г. засчитывается в страховой стаж работника. Подтверждением такого стажа является удостоверение установленного образца, копия которого заверяется по месту работы застрахованного лица и хранится у работодателя в личном деле работника. Время службы может быть отражено и в трудовой книжке отдельной записью.

Время нахождения граждан на военной службе по контракту засчитывалось в непрерывный трудовой стаж из расчета один день военной службы за один день работы, а время нахождения граждан на военной службе по призыву - один день военной службы за два дня работы.

Пример 2. Если у бывшего военнослужащего или проходящего службу в органах внутренних дел (или другую службу) по состоянию на 1 января 2007 г. непрерывный трудовой стаж составлял девять лет (восемь с половиной лет службы и полгода работы по трудовому договору), а в организации он работает 5 месяцев, то в случае заболевания после 1 января 2007 г. за ним сохраняется право на получение пособия по временной нетрудоспособности в размере 100% среднего заработка.

В случае прохождения службы до 1 января 2007 г., увольнения со службы в 2008 г. (и позже) и трудоустройства с соблюдением указанных условий за страховой стаж такого работника принимается его непрерывный трудовой стаж, установленный по состоянию на 01.01.2007.

Пример 3. Время службы в Вооруженных Силах работника - с 01.01.2002 по 01.03.2008, на работу он устроился 01.04.2008, а заболел 5 мая 2010 г.

Для исчисления размера пособия учитываются непрерывный трудовой стаж по состоянию на 01.01.2007 (5 лет службы), время службы с 01.01.2007 по 01.03.2008 (1 год 2 месяца) и страховой стаж за период работы в данной организации (2 года 1 месяц 4 дня). Таким образом, страховой стаж составляет более 8 лет (8 лет 3 месяца 4 дня), и пособие будет рассчитываться в размере 100% среднего заработка данного работника.

Если с учетом службы работник сможет получать пособие в большем размере, чем без учета, разницу между выплаченной суммой и размером пособия, рассчитанным исходя из страхового стажа без учета службы, страхователь должен будет отразить в расчете по страховым взносам. В форме 4-ФСС РФ в табл. 8 "Расшифровка выплат, произведенных за счет средств федерального бюджета" для этого предусмотрена графа "Дополнительные выплаты в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ (зачет в страховой стаж нестраховых периодов)".