Покупки у физлиц, не являющихся предпринимателями, встречаются не так часто. Наверное, поэтому у бухгалтера возникает много вопросов. Каковы особенности подобных сделок? Нужно ли платить налоги и представлять отчетность за продавца-физлицо? Какие документы на покупку придется оформлять? Требуется ли при покупке применять ККТ? Как отразить такую операцию в учете? Об этом - далее.

Организации приобретают товары, материалы и основные средства у своих сотрудников, учредителей, руководителя, а также у сторонних граждан. Это выгодно. Цены при покупке у физлиц обычно ниже среднерыночных.

Внимание! Письменный договор как отдельный документ обязателен при покупке недвижимости, в том числе у физлиц <1>.

Когда покупатель - юрлицо, письменное оформление сделки обязательно <2>.

Можно оформить:

- или договор купли-продажи. В договоре указывается информация о продавце и покупателе, о предмете сделки, о порядке расчетов, а также приводятся реквизиты сторон и их подписи. Тогда на передачу купленных ценностей еще нужно составить акт приема-передачи;

- или закупочный акт. Он будет выполнять одновременно функции договора купли-продажи и акта приема-передачи. В случае когда закупочный акт выполняет и функции договора, в нем должны быть указаны все условия сделки, в частности наименование и количество ценностей, единица измерения, цена и итоговая сумма. Также в акте нужно указать должность и ф. и. о. представителя организации, сведения о продавце (в частности, паспортные данные, адрес на основании места регистрации, указанный в паспорте).

Составить закупочный акт можно по форме N ОП-5 или по самостоятельно разработанной форме <3>. Выглядеть он будет, например, так.

Позаботьтесь о достоверности сведений о физлице. Если выяснится, что сведения в акте недостоверные (например, паспорт с приведенными в акте реквизитами и/или указанный при заключении сделки адрес регистрации физлица не существуют), то стоимость приобретенного имущества в расходах могут и не признать <5>.

--------------------------------

<1> п. 4 ст. 434, ст. 550 ГК РФ.

<2> п. 1 ст. 161 ГК РФ.

<3> Постановление Госкомстата от 25.12.1998 N 132.

<4> п. 1 ст. 861 ГК РФ; пп. 1, 4 Указания ЦБ от 09.12.2019 N 5348-У.

<5> ст. 54.1 НК РФ.

Совершая покупку у граждан - резидентов РФ, вы вправе договориться о любом способе расчетов и прописать его в договоре или закупочном акте. Так, оплатить покупку можно, перечислив деньги на банковскую карту физлица. Или можно договориться с продавцом о расчете наличными (в том числе и через ваше подотчетное лицо).

При оплате физлицу наличными из кассы надо оформить расходно-кассовый ордер (РКО). Его подпишет продавец. РКО подтвердит получение денег.

Если с продавцом расплачивается сотрудник - подотчетное лицо, то он должен составить авансовый отчет и приложить к нему закупочный акт. В акте в этом случае необходимо сделать пометку, что товар оплачен. Например, в таком виде.

При выплате денег физлицу по договору купли-продажи применять ККТ в общем случае не надо <6>.

Однако если организация приобретает у физлиц (в том числе и через подотчетных лиц) товары для их дальнейшей продажи, то, по мнению Минфина и ФНС, использовать ККТ и пробить чек с признаком расчета "расход" необходимо <7>.

Если таких выплат много и на выплату наличных из кассы каждому продавцу вы пробиваете чек ККТ, а на всю выплаченную за смену сумму оформляете один РКО, то пометка о том, что товар оплачен, должна стоять в закупочном акте <8>.

А вот с иностранным гражданином - нерезидентом РФ расплатиться за приобретенное у него имущество вы можете только в безналичной форме со счета в уполномоченном банке. Законом о валютном регулировании установлен закрытый перечень случаев, при которых юрлица - резиденты РФ могут рассчитываться с физлицами-нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках <9>. Оплаты иностранцу за ценности в этом перечне нет.

--------------------------------

<6> Письма Минфина от 26.12.2019 N 03-01-15/102189, от 10.10.2019 N 03-01-15/77953; ФНС от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@.

<7> Письма Минфина от 07.09.2021 N 30-01-15/72134; ФНС от 13.04.2020 N АБ-4-20/6201@, от 14.08.2018 N АС-4-20/15707.

<8> п. 6.5 Указания ЦБ от 11.03.2014 N 3210-У.

<9> подп. "а", "б" п. 6, подп. "а" п. 7 ч. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 14 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ.

Вы не должны ни удерживать НДФЛ из денег, выплачиваемых физлицу за приобретаемое у него имущество, ни отражать эту сумму в своей НДФЛ-отчетности <10>. Причем независимо от того, является он резидентом РФ или нет.

Физлицо само должно уплатить налог в бюджет (если полученный им доход подлежит налогообложению) <11> и отчитаться.

Страховые взносы тоже начислять не надо <12>.

Входного НДС при покупке ценностей у вас не будет, поскольку физлица плательщиками НДС не признаются <13>.

Приобретение у физлица товаров, материалов и основных средств отражается в расходах по налогу на прибыль и на УСН с объектом "доходы минус расходы" так же, как и при покупке у организации или ИП. При этом первичка должна быть правильно оформлена, а расходы - экономически обоснованны <14>.

Один нюанс: если вы приобретаете у физлица ОС, бывшее в употреблении, срок полезного использования (СПИ) в налоговом учете определять придется как по новому объекту, то есть без уменьшения на срок использования предыдущим собственником. С точки зрения налога на прибыль объяснение такое: физлица не устанавливают срок полезного использования ОС и не начисляют по ним амортизацию <15>. А для упрощенцев правила об уменьшении на срок использования предыдущим собственником вообще не установлены <16>.

--------------------------------

<10> подп. 5 п. 1 ст. 208, абз. 2 п. 2 ст. 226, подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ.

<11> пп. 13, 15, 17, 17.1 ст. 217 НК РФ.

<12> п. 4 ст. 420 НК РФ.

<13> ст. 143 НК РФ.

<14> подп. 1 п. 2 ст. 54.1, п. 1 ст. 252 НК РФ.

<15> Письмо Минфина от 27.10.2020 N 03-03-07/93315.

<16> п. 7 ст. 258, п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

<17> пп. 13, 15, 17 ст. 217 НК РФ.

Стоимость запасов и ОС при покупке у физлица определяется в общем порядке - исходя из фактических затрат на приобретение и приведение в состояние и местоположение, необходимые для использования <18>.

Стоимость имущества и иные затраты, связанные с его покупкой, надо отразить по дебету счетов 10 "Материалы", 41 "Товары", 08 "Вложения во внеоборотные активы" (затем с кредита счета 08 надо списать сумму капитальных вложений в дебет счета 01 "Основные средства") <19>.

Если купленный объект ОС уже эксплуатировался физлицом, то срок полезного использования надо определить с учетом этого обстоятельства и технического состояния объекта <20>. И, скорее всего, СПИ окажется меньше, чем у аналогичного нового объекта.

Покупать у граждан можно и продукцию, которую они выращивают, разводят или собирают самостоятельно (например, овощи, фрукты, орехи, ягоды, мясо, рыбу и др.). Сельхозпродукция является собственностью граждан, ведущих личное подсобное хозяйство <21>. Оформлять и учитывать покупку такой продукции следует в указанном порядке.

--------------------------------

<18> п. 12 ФСБУ 6/2020; п. 10 ФСБУ 26/2020; пп. 9, 11 ФСБУ 5/2019.

<19> п. 18 ФСБУ 26/2020.

<20> пп. 8, 9 ФСБУ 6/2020.

<21> п. 3 ст. 2 Закона от 07.07.2003 N 112-ФЗ; ч. 1 ст. 11, ст. 20, ч. 2 ст. 34 ЛК РФ; ст. 221 ГК РФ.