1. Учитывается ли в целях исчисления единого налога на вмененный доход <1> при определении физического показателя "площадь торгового места" площадь проходов для покупателей?

--------------------------------

<1> Далее - ЕНВД.

В соответствии со ст. 346.27, 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации <2> физический показатель "площадь торгового места" подлежит применению при исчислении ЕНВД для определенных видов деятельности в отношении розничной торговли через объекты стационарной (нестационарной) торговой сети, не имеющие торговых залов.

--------------------------------

<2> Далее - Налоговый кодекс.

Налоговый кодекс не содержит норм, обязывающих налогоплательщиков при определении площади торгового места учитывать площадь (часть площади) проходов для покупателей.

Исходя из содержащихся в Налоговом кодексе определений понятий "торговое место" и "площадь торгового зала" площадь проходов для покупателей подлежит учету только при определении площади торгового зала.

Таким образом, в целях исчисления ЕНВД при определении физического показателя "площадь торгового места" площадь проходов для покупателей не учитывается.

2. Переходит ли к юридическому лицу, созданному в процессе реорганизации, право реорганизованного юридического лица на применение упрощенной системы налогообложения <3>?

--------------------------------

<3> Далее - УСН.

Реорганизация юридического лица возможна в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования. Юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц. При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица (п. 4 ст. 57 Гражданского кодекса Российской Федерации <4>, ст. 16 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").

--------------------------------

<4> Далее - Гражданский кодекс.

Таким образом, при реорганизации юридического лица в форме слияния, разделения, выделения и преобразования возникают новые юридические лица.

В соответствии с п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса вновь созданная организация вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе.

В части порядка применения УСН организациями, созданными в процессе реорганизации, налоговое законодательство не содержит каких-либо особенностей.

Из изложенного следует, что вновь созданное в результате реорганизации юридическое лицо не вправе применять УСН, не направив налоговому органу соответствующее заявление в пятидневный срок с даты его постановки на учет в налоговом органе.

Право на применение УСН при соблюдении условий, допускающих применение УСН, сохраняется за юридическим лицом, из которого были выделены одно или несколько юридических лиц, а также за юридическим лицом, к которому было присоединено другое юридическое лицо, поскольку указанные лица не относятся к вновь созданным.

3. Должны ли учитываться в целях исчисления ЕНВД административно-управленческие работники при определении физического показателя "количество работников"?

В соответствии с п. 1 ст. 346.26 Налогового кодекса система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса для исчисления ЕНВД при осуществлении определенных видов деятельности (бытовых, ветеринарных услуг, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, развозной и разносной розничной торговли) используется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".

Указанный физический показатель характеризует конкретный вид предпринимательской деятельности. В случае осуществления субъектом нескольких видов предпринимательской деятельности при определении названного показателя не следует учитывать тех административно-управленческих работников, которые непосредственно не связаны с осуществлением деятельности, подлежащей обложению ЕНВД.

4. Как должен учитывать доходы принципал, который уплачивает налог по УСН, если в расчетах участвует агент?

В соответствии с п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса при применении УСН доходы определяются по кассовому методу. Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Если в расчетах участвует агент, принципал учитывает доходы также по мере поступления выручки на свой расчетный счет или в кассу. Таким образом, средства, не поступившие на счет (в кассу) налогоплательщика, не признаются доходом в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.